法人制企業，即有限責任公司及股份有限公司均需要繳納企業所得稅，企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據，企業所得稅應納稅額為應納稅所得額與稅率的乘積。

企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業所得稅應納稅所得額可以通過直接法和間接法計算。直接法即按照稅法的規定，以稅法認定的收入減去各項扣除后的余額為應納稅所得額，即應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。(www.ws46.com)

間接法是指在會計利潤總額的基礎上，經過一定納稅調整（調整會計準則和稅法準則規定不一致的情況），得出應納稅所得額，即應納稅所得額=會計利潤總額（利潤表中的利潤總額） 納稅調整增加額-納稅調整減少額。

企業所得稅標準稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業及技術先進型服務企業，減按15%征收企業所得稅。

小型微利企業的減免優惠

根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）及 《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號） 的規定，2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，即稅率為12.5%×20%=2.5%；根據十三屆全國人大五次會議審查《關于2021年中央和地方預算執行情況與2022年中央與地方預算草案的報告》明確，對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，在現行優惠政策的基礎上，再減半征收企業所得稅，實際稅負由10%（50%×20%）降至5%。

舉例：

某小微企業2022年實現會計利潤總額260萬，納稅調整增加額為30萬，納稅調整較少額為10萬，除了符合小微企業，沒有其他稅收優惠可以享受，該企業2022年需要繳納多少企業所得稅？

應納稅所得額=260 30-10=280萬，應納稅額=100×2.5% （280-100）×5%=11.5萬