經(jīng)常會有老板疑惑，企業(yè)經(jīng)過一定的生產(chǎn)經(jīng)營，賬面上產(chǎn)生了100萬的利潤，為什么賬戶里卻沒有100萬的現(xiàn)金呢？這實際是一種理念差異，會計做賬遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而老板關(guān)注利潤的同時，更加關(guān)注現(xiàn)金流的問題。那么具體什么原因造成凈利潤并不等于現(xiàn)金流量凈額呢？

會計做賬遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有了收款的權(quán)力，滿足收入的確認(rèn)條件，不管是否取得現(xiàn)金流，均需要確認(rèn)為收入；屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管是否在本期實際支付，均應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用入賬。即企業(yè)的利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制，現(xiàn)金流量表是遵循收付實現(xiàn)制進(jìn)行編制（有貨幣資金流入企業(yè)，則確認(rèn)為現(xiàn)金流入量，有貨幣資金流出企業(yè)，則確認(rèn)為現(xiàn)金流出量）。

文中的“現(xiàn)金”是指現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，具體包括銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及期限較短、流動性較強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險較小的投資，賬務(wù)上一般計入“交易性金融資產(chǎn)”（比如企業(yè)購買期限低于3個月的債券）。

現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流分為投資活動現(xiàn)金流、籌資活動現(xiàn)金流以及經(jīng)營活動現(xiàn)金流。對于普通非金融企業(yè)而言，老板一般更關(guān)心的是經(jīng)營活動現(xiàn)金流。

一般情況下，以下原因造成企業(yè)凈利潤并不等于現(xiàn)金流量凈額：

1、企業(yè)賒銷造成利潤表中確認(rèn)了收入，而并未收到現(xiàn)金流

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)時，因賒銷的存在，賬務(wù)上確認(rèn)了收入，卻未收回現(xiàn)金，而是確認(rèn)為了應(yīng)收款項。一般賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、企業(yè)購進(jìn)原材料、商品，接受勞務(wù)等并未支付現(xiàn)金，但相關(guān)成本費(fèi)用已結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目

以普通制造業(yè)企業(yè)購進(jìn)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品對外銷售為例，企業(yè)賒購原材料的存在，賬務(wù)上確認(rèn)為“應(yīng)付賬款”，隨著原材料進(jìn)一步生產(chǎn)加工，對外銷售，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”，期末已結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，影響凈利潤，而沒有實際現(xiàn)金流出企業(yè)，不影響現(xiàn)金流。

反應(yīng)為賬務(wù)處理為：

購進(jìn)原材料：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款

領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本 貸：原材料

結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

對外銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

3、相關(guān)資產(chǎn)計提的折舊攤銷并未有實際現(xiàn)金流出企業(yè)，賬務(wù)上計入相關(guān)成本費(fèi)用影響利潤

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按月計提的折舊攤銷費(fèi)用，影響損益（影響凈利潤），但是并沒有實際的現(xiàn)金流流出企業(yè)。賬務(wù)上體現(xiàn)為：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等

貸：累計折舊/累計攤銷

4、企業(yè)購置機(jī)械設(shè)備、廠房、股權(quán)、債券等時，有實際現(xiàn)金流出企業(yè)，而賬務(wù)上體現(xiàn)為相關(guān)資產(chǎn)（計入資產(chǎn)負(fù)債表），不影響凈利潤

企業(yè)購置機(jī)械設(shè)備、投資建設(shè)生產(chǎn)線、投資于廠房等，賬務(wù)上確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)購買專利、軟件系統(tǒng)等賬務(wù)上計入“無形資產(chǎn)”；企業(yè)投資與其他公司的股權(quán)，賬務(wù)上根據(jù)持股目的、持股比例計入“交易性金融資產(chǎn)”“其他權(quán)益工具投資”“長期股權(quán)投資”；企業(yè)投資債券，根據(jù)持有目的計入“債券投資”“其他債券投資”。以上科目均屬于資產(chǎn)類科目，并不影響利潤，但若企業(yè)購置時，支付的是現(xiàn)金，則影響現(xiàn)金流量。

5、企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備金，并沒有實際現(xiàn)金流出企業(yè)

比如企業(yè)根據(jù)預(yù)期信用減值法對應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備，賬務(wù)上確認(rèn)了“信用減值準(zhǔn)備”；企業(yè)預(yù)計存貨發(fā)生減值計提的存貨跌價準(zhǔn)備，賬務(wù)上確認(rèn)了“資產(chǎn)減值損失”。“資產(chǎn)減值損失”以及“信用減值損失”均屬于損益類科目，影響利潤，但實際并沒有現(xiàn)金流出企業(yè)。

6、公允價值變動損益的影響

企業(yè)投資于股權(quán)、債券、相關(guān)理財產(chǎn)品等，賬務(wù)核算上分類為“以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益資產(chǎn)”，公允價值變動形成的“公允價值變動損益”影響利潤，卻沒有實際現(xiàn)金流入或流出企業(yè)。

由于有以上情況的存在，收入成本費(fèi)用損失等與企業(yè)的現(xiàn)金流入流出時間上存在一定的差異，造成凈利潤并不等于現(xiàn)金流量凈額。企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，附表中，要求以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整出“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”（經(jīng)營活動是企業(yè)的主業(yè)，是老板以及投資者關(guān)心的重點(diǎn)）。(www.ws46.com)

財務(wù)人員在向老板分析報表的時候，除了要分析利潤表，產(chǎn)生多少利潤，還要將現(xiàn)金流的情況反映給老板，利潤表中有高高的利潤，但是存在大量的應(yīng)收賬款，這可能造成企業(yè)并沒有足夠的現(xiàn)金用于生產(chǎn)經(jīng)營。所以單純的看利潤，并不能全面的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況。