經常會有老板疑惑，企業經過一定的生產經營，賬面上產生了100萬的利潤，為什么賬戶里卻沒有100萬的現金呢？這實際是一種理念差異，會計做賬遵循權責發生制原則，而老板關注利潤的同時，更加關注現金流的問題。那么具體什么原因造成凈利潤并不等于現金流量凈額呢？

會計做賬遵循權責發生制原則，有了收款的權力，滿足收入的確認條件，不管是否取得現金流，均需要確認為收入；屬于當期的成本費用，不管是否在本期實際支付，均應作為當期的成本費用入賬。即企業的利潤表是按照權責發生制編制，現金流量表是遵循收付實現制進行編制（有貨幣資金流入企業，則確認為現金流入量，有貨幣資金流出企業，則確認為現金流出量）。

文中的“現金”是指現金流量表中的現金概念，包括現金及現金等價物，具體包括銀行存款、庫存現金、其他貨幣資金以及期限較短、流動性較強、易于轉換為現金的、價值變動風險較小的投資，賬務上一般計入“交易性金融資產”（比如企業購買期限低于3個月的債券）。

現金流量表將企業的現金流分為投資活動現金流、籌資活動現金流以及經營活動現金流。對于普通非金融企業而言，老板一般更關心的是經營活動現金流。

一般情況下，以下原因造成企業凈利潤并不等于現金流量凈額：

1、企業賒銷造成利潤表中確認了收入，而并未收到現金流

企業在銷售商品、提供勞務、服務等業務時，因賒銷的存在，賬務上確認了收入，卻未收回現金，而是確認為了應收款項。一般賬務處理如下：

借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、企業購進原材料、商品，接受勞務等并未支付現金，但相關成本費用已結轉至損益類科目

以普通制造業企業購進原材料生產產品對外銷售為例，企業賒購原材料的存在，賬務上確認為“應付賬款”，隨著原材料進一步生產加工，對外銷售，已經結轉至“主營業務成本”，期末已結轉至“本年利潤”，影響凈利潤，而沒有實際現金流出企業，不影響現金流。

反應為賬務處理為：

購進原材料：借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款

領用原材料生產產品：借：生產成本 貸：原材料

結轉生產成本：借：庫存商品 貸：生產成本

對外銷售結轉成本：借：主營業務成本 貸：庫存商品

3、相關資產計提的折舊攤銷并未有實際現金流出企業，賬務上計入相關成本費用影響利潤

固定資產、無形資產按月計提的折舊攤銷費用，影響損益（影響凈利潤），但是并沒有實際的現金流流出企業。賬務上體現為：

借：制造費用/管理費用/研發費用等

貸：累計折舊/累計攤銷

4、企業購置機械設備、廠房、股權、債券等時，有實際現金流出企業，而賬務上體現為相關資產（計入資產負債表），不影響凈利潤

企業購置機械設備、投資建設生產線、投資于廠房等，賬務上確認為“固定資產”；企業購買專利、軟件系統等賬務上計入“無形資產”；企業投資與其他公司的股權，賬務上根據持股目的、持股比例計入“交易性金融資產”“其他權益工具投資”“長期股權投資”；企業投資債券，根據持有目的計入“債券投資”“其他債券投資”。以上科目均屬于資產類科目，并不影響利潤，但若企業購置時，支付的是現金，則影響現金流量。

5、企業計提的減值準備金，并沒有實際現金流出企業

比如企業根據預期信用減值法對應收款項計提的壞賬準備，賬務上確認了“信用減值準備”；企業預計存貨發生減值計提的存貨跌價準備，賬務上確認了“資產減值損失”。“資產減值損失”以及“信用減值損失”均屬于損益類科目，影響利潤，但實際并沒有現金流出企業。

6、公允價值變動損益的影響

企業投資于股權、債券、相關理財產品等，賬務核算上分類為“以公允價值計量，且其變動計入當期損益資產”，公允價值變動形成的“公允價值變動損益”影響利潤，卻沒有實際現金流入或流出企業。

由于有以上情況的存在，收入成本費用損失等與企業的現金流入流出時間上存在一定的差異，造成凈利潤并不等于現金流量凈額。企業在編制現金流量表時，附表中，要求以凈利潤為基礎，調整出“經營活動現金流量凈額”（經營活動是企業的主業，是老板以及投資者關心的重點）。(www.ws46.com)

財務人員在向老板分析報表的時候，除了要分析利潤表，產生多少利潤，還要將現金流的情況反映給老板，利潤表中有高高的利潤，但是存在大量的應收賬款，這可能造成企業并沒有足夠的現金用于生產經營。所以單純的看利潤，并不能全面的反應企業的經營狀況。