個(gè)稅納稅義務(wù)人雖然是取得所得的個(gè)人，但是對(duì)于企業(yè)而言，員工繳納的個(gè)稅實(shí)際為企業(yè)的成本，因?yàn)閱T工更看重的是稅后實(shí)際所得，而非稅前所得。企業(yè)給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，單獨(dú)計(jì)稅方式下，實(shí)際存在六個(gè)雷區(qū)，稅前發(fā)放金額處于這六個(gè)雷區(qū)，公司出錢不討好。

年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅方式的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)。稅率為3%——45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率，七個(gè)級(jí)距，6個(gè)雷區(qū)，若年終獎(jiǎng)剛好踩到雷區(qū)，意味著員工到手的錢不增反減。不同所得下，具體稅額計(jì)算及繳納，可以細(xì)讀下面的《一本書看透?jìng)€(gè)人所得稅》。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）文規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。即個(gè)人2021年取得的年終獎(jiǎng)2022年辦理匯算清繳時(shí)，以及2022年取得的年終獎(jiǎng)在2023年辦理匯算清繳時(shí)，取得的年終獎(jiǎng)均可以選擇單獨(dú)計(jì)稅方式。

年終獎(jiǎng)不超過36000元的，適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)超過36000（3000×12）不超過144000元的，適用稅率為10%；年終獎(jiǎng)超過144000元，不超過300000元的，稅率為20%；年終獎(jiǎng)超過300000元不超過420000元的，稅率為25%；年終獎(jiǎng)超過420000元不超過660000元的，稅率為30%；年終獎(jiǎng)超過660000元，不超過960000元的，稅率為35%；年終獎(jiǎng)超過960000元的，適用稅率為45%。www.ws46.com

單獨(dú)計(jì)稅方式下6個(gè)雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用稅率從3%升至10%之間的雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用3%稅率的臨界點(diǎn)為36000元，此時(shí)需要繳納的稅款為：36000×3%=1080元，稅后年終獎(jiǎng)為34920元。

當(dāng)年終獎(jiǎng)多一元，為36001元時(shí)，適用的稅率就跳到10%，需要繳納的稅款變?yōu)?6001×10%-210=3390.1元，年終獎(jiǎng)多拿1元，多繳稅款2310.1元，稅后年終獎(jiǎng)為32610.9元。

在稅率由3%變?yōu)?0%這個(gè)區(qū)間內(nèi)，年終獎(jiǎng)至少增加多少，稅后收益才會(huì)增加呢？

設(shè)年終獎(jiǎng)為年終獎(jiǎng)在36000元基礎(chǔ)上，增加X，需要繳納的稅款為：(36000 X)-{(36000 X)×10%-210}=34920，得出X=2566.67元，即年終獎(jiǎng)大于36000 2566.67=38566.67元時(shí)，稅后收益才增加。

換言之，年終獎(jiǎng)落在36000——38566.67這個(gè)區(qū)間是雷區(qū)，意味著納稅人需要繳納的稅款增加，實(shí)際到手的稅收年終獎(jiǎng)降低。

年終獎(jiǎng)適用稅率由10%升至20%之間的雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用稅率為10%的最高臨界點(diǎn)為144000元，在臨界點(diǎn)上，納稅人需要繳納的稅款為：144000×10%-210=14190元，稅后年終獎(jiǎng)為：144000-12990=129810元。

員工多取得1元年終獎(jiǎng)，需要繳納稅款為：144001×20%-1410=27390.2元，多繳納稅款13200.2元，稅后年終獎(jiǎng)為116610.8元。

年終獎(jiǎng)稅率從10%升至20%，年終獎(jiǎng)至少在144000元基礎(chǔ)上增加多少，對(duì)于員工而言，實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)才增加呢？

設(shè)年終獎(jiǎng)增加X，（144000 X）-{（144000 X）×20%-1410}=129810，得出X=16500元，即年終獎(jiǎng)至少在144000元基礎(chǔ)上增加16500元以上，年終獎(jiǎng)大于160500元，對(duì)于員工稅后年終獎(jiǎng)收益才增加。

即年終獎(jiǎng)落在144000——160500之間，是雷區(qū)，意味著員工企業(yè)多發(fā)年終獎(jiǎng)，而員工繳納完個(gè)稅后的稅后年終獎(jiǎng)卻減少了。

年終獎(jiǎng)適用稅率由20%升至25%的雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用20%稅率的最高臨界點(diǎn)為300000元，在臨界點(diǎn)上員工需要繳納的個(gè)稅為：300000×20%-1410=58590元，稅后年終獎(jiǎng)為241410元。

年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，適用稅率升至25%，需要繳納的稅款為：300001×25%-2660=72340.25元，多繳納稅款13750.25元，多發(fā)1元，員工到手少13749.25元。

設(shè)年終獎(jiǎng)至少增加X，實(shí)際到手年終獎(jiǎng)才增加。（300000 X）-{（300000 X）×25%-2660}=241410，X=18333.33元，即年終獎(jiǎng)至少為318333.33元時(shí)，才能達(dá)到與年終獎(jiǎng)300000時(shí)相同的稅后收益。

年終獎(jiǎng)落在300000——318333.33元之間，是雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)錢，員工到手錢卻減少。

年終獎(jiǎng)適用稅率由25%升至30%的雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用25%稅率的臨界點(diǎn)為420000元，臨界點(diǎn)需要繳納的稅款為：420000×25%-2660=102340元，稅后年終獎(jiǎng)=317600元。

計(jì)算方式同上，通過測(cè)算，年終獎(jiǎng)落在420000——447414.29元之間，為雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)年終獎(jiǎng)，員工到手年終獎(jiǎng)卻減少。

年終獎(jiǎng)適用稅率由30%升至35%雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用30%稅率最高臨界額為660000元，臨界點(diǎn)需要繳納的稅款為660000×30%-4410=193590，稅后年終獎(jiǎng)為466410元。

年終獎(jiǎng)落在660000——706538.46之間，是雷區(qū)，企業(yè)多發(fā)年終獎(jiǎng)，員工稅后到手年終獎(jiǎng)卻減少。

年終獎(jiǎng)適用稅率由35%升至45%雷區(qū)

年終獎(jiǎng)適用35%稅率最高臨界額為960000元，需要繳納稅款為320840元，稅后年終獎(jiǎng)為639160元。

年終獎(jiǎng)落在960000——1134545.45元之間，是雷區(qū)，員工到手年終獎(jiǎng)因稅率升高而減少。

以上推算雷區(qū)，僅是站在年終獎(jiǎng)適用單獨(dú)計(jì)稅方式下，實(shí)務(wù)中，并不是所有納稅人選擇單獨(dú)計(jì)稅方式都劃算，一般情況下，單獨(dú)計(jì)稅更適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工。對(duì)于員工而言，更關(guān)注的是稅后到手的錢，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式下，若公司發(fā)放的年終獎(jiǎng)落在以上六個(gè)雷區(qū)內(nèi)，意味著公司多發(fā)年終獎(jiǎng)，而員工到手的錢卻因?yàn)槎喟l(fā)的年終獎(jiǎng)沒有彌補(bǔ)上稅率升高而多交的稅款，最終導(dǎo)致員工到手的錢降低了。這種情況對(duì)于企業(yè)以及個(gè)人均不利，所以企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，需要進(jìn)行一定的測(cè)算，由稅后年終獎(jiǎng)倒退出稅前年終獎(jiǎng)，選擇稅率檔低的對(duì)應(yīng)的稅前年終獎(jiǎng)進(jìn)行賬務(wù)處理，代扣個(gè)稅。