從4月1日留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，已經(jīng)陸續(xù)聽(tīng)到一些企業(yè)收到留抵退稅了，那么企業(yè)收到留抵退稅之后，附加稅費(fèi)應(yīng)如何繳納，享受加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 2022年地14號(hào)）文規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)可在2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺Ｒ淮涡源媪苛舻滞硕愐苍诩涌焱硕愡M(jìn)度。

收到留抵退稅后，附加稅費(fèi)如何計(jì)算繳納？

附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，是指納稅人按照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅金額；城建稅遵循進(jìn)口不征，出口不退，免抵要交的原則），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)與城建稅相同，均是以實(shí)際繳納的兩稅（增值稅、消費(fèi)稅）稅額為依據(jù)。

舉例：摘自: www.ws46.com

A公司是一家增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2022年4月收到增值稅留抵退稅為50萬(wàn)，2022年4月所屬期應(yīng)納增值稅稅額為60萬(wàn)，其中一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅稅額為40萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納增值稅稅額為20萬(wàn)。那么該企業(yè)4月份，需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加分別為多少？

城市維護(hù)建設(shè)稅：{（40-40） 20}×7%=1.4萬(wàn)；

教育費(fèi)附加：{（40-40） 20}×3%=0.6萬(wàn)；

地方教育費(fèi)附加：{（40-40） 20}×2%=0.4萬(wàn)。

4月分收到留抵退稅金額為50萬(wàn)，但是企業(yè)在4月份僅產(chǎn)生一般計(jì)稅方式下的40萬(wàn)應(yīng)納增值稅稅額，所以4月份只能扣減40萬(wàn)，剩余10萬(wàn)留待下月繼續(xù)扣除。

留抵退稅是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）文規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的一般納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的一般納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

那么企業(yè)收到留抵退稅，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，調(diào)減加計(jì)抵減額嗎？

不需要，留抵退稅，本身退還給納稅人的就是符合條件準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于企業(yè)以前期間沒(méi)有產(chǎn)生足夠的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，造成尚未抵扣完。但其本質(zhì)是符合條件準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，調(diào)減加計(jì)抵減額。

同時(shí)需要注意，加計(jì)抵減額不影響企業(yè)的期末留抵稅額。比如企業(yè)2021年年末沒(méi)有期末留抵稅額，也不存在結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額，2022年1月企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)，則當(dāng)期期末留抵稅額為20萬(wàn)，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額為120×10%=12萬(wàn)，由于當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，加計(jì)抵減額12萬(wàn)全部結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。若2月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)，當(dāng)期應(yīng)納稅額為10萬(wàn)（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額），當(dāng)期計(jì)提加加計(jì)抵減額為90×10%=9萬(wàn)，當(dāng)期實(shí)際繳納稅額為0，不足抵減的12-10 9=11萬(wàn)加計(jì)抵減額余額留待下期繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。可以看出，留抵稅額和加計(jì)抵減額是走的兩條線，加計(jì)抵減額不影響期末留抵稅額。