端午節(jié)企業(yè)一般會(huì)給員工發(fā)放一些福利，實(shí)務(wù)中，比較常見的方式包括三種，一是直接發(fā)放過(guò)節(jié)補(bǔ)貼，二是發(fā)放外購(gòu)的粽子等禮品，三是發(fā)放企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品。不同情況下，企業(yè)賬務(wù)及稅務(wù)上分別應(yīng)該如何處理呢？

發(fā)放過(guò)節(jié)補(bǔ)貼

企業(yè)直接發(fā)放過(guò)節(jié)補(bǔ)貼，屬于工資薪金范疇，賬務(wù)上應(yīng)根據(jù)員工所在部門的不同，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。增值稅方面，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無(wú)需視同銷售；企業(yè)所得稅方面，貨幣形式的過(guò)節(jié)補(bǔ)貼計(jì)入工資總額，而不計(jì)入職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅前可全額稅前扣除；個(gè)人所得稅方面，需要并入員工工資薪金所得，代扣代繳個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理如下：

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(www.Ws46.com)

貸：銀行存款

企業(yè)將外購(gòu)粽子等禮品作為福利發(fā)放員工

增值稅

根據(jù)《增值稅實(shí)施條例》的規(guī)定，納稅人外購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

企業(yè)外購(gòu)粽子等禮品發(fā)放員工屬于向員工提供集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，若外購(gòu)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，兩種處理方法，增值稅勾選認(rèn)證平臺(tái)，選擇“不抵扣勾選”，注意最新勾選平臺(tái)需要勾選不抵扣的原因，選擇“用于集體福利或則個(gè)人消費(fèi)”；若已經(jīng)進(jìn)行了勾選抵扣，采用第二種方式，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅

企業(yè)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的，所有權(quán)屬發(fā)生改變，需要做視同銷售處理，匯算清繳時(shí)，需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入（按照購(gòu)入的價(jià)款），進(jìn)行納稅調(diào)增；同時(shí)公司作為非貨幣性福利發(fā)放員工，計(jì)入職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅前限額扣除，不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分不得稅前扣除，匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條規(guī)定，個(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇或受雇傭有關(guān)的其他所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，均屬于工資薪金所得，需要受雇單位代扣代繳個(gè)稅。

企業(yè)向員工發(fā)放實(shí)物，屬于非貨幣性福利，應(yīng)并入“工資薪金”計(jì)算繳納個(gè)稅。

賬務(wù)處理：

外購(gòu)用途明確：

外購(gòu)：

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款等

計(jì)提：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

若外購(gòu)時(shí)，用途不明確，進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將抵扣的增值稅轉(zhuǎn)出至相關(guān)成本費(fèi)用，

借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工

增值稅處理

根據(jù)增值稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或則個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

企業(yè)所得稅處理

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給員工的，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

個(gè)人所得稅處理

個(gè)人所得稅方面，同外購(gòu)一致，需要并入工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理：

計(jì)提：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

確認(rèn)收入：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)放結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

實(shí)務(wù)中，還有一些企業(yè)，端午節(jié)組織員工一起包粽子。企業(yè)外購(gòu)粽子或粽子的食材由員工組織制作，食用；屬于集體員工享受的福利，無(wú)法分割到個(gè)人，不需要為員工代扣代繳個(gè)稅。粽子以及采購(gòu)的食材用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；企業(yè)所得稅方面計(jì)入職工福利費(fèi)，稅前限額扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。