企業所得稅實行月度或季度預繳，次年規定期限內匯算清繳的納稅方式，會計賬務處理上，需要先計提再繳納，一般企業選擇月度申報的，按月計提應交所得稅，選擇季度申報，按季度計提應交所得稅。

月度或季度計提所得稅費用時，按照會計利潤計提即可：

本月（季）應納所得稅=月末（或季末）利潤累計總額×企業所得稅稅率-本年度已經計提的應交所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

預繳企業所得稅時：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款

由于稅法和會計準則之間具體收入成本費用等規定的差異，會對當期應交企業所得稅以及遞延所得稅產生一定的影響，屬于暫時性差異的，需要計提遞延所得稅費用，同時確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；屬于永久性差異的，只會影響當期的應交企業所得稅，不影響未來期間所得稅的繳納。

比如企業所得稅對職工福利費扣除限額的規定，不超過當年工資薪金總額的14%部分，準予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，超過限額部分當期不得稅前扣除，以后期間也不得扣除，屬于永久性差異，只會影響當期的應交所得稅，不涉及遞延所得稅。

再比如企業所得稅對廣告費和業務宣傳費稅前扣除的規定，不超過當年銷售營業收入的15%（化妝品制造或銷售、醫藥制造和不包括酒類制造的飲料制造扣除限額為30%）部分，準予在當期稅前扣除，超過部分準予結轉以后期間扣除。對于超過限額的部分，會影響以后期間的應納所得稅，當期對超標準部分做納稅調增，以后期間對本年度超標準部分做納稅調減，屬于暫時性差異，且屬于可以使得未來期間少交稅的可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅，同時確認遞延所得稅資產。

即當存在可抵扣暫時性差異時，賬務上需要確認為遞延所得資產；當存在應納稅暫時性差異時，賬務上需要確認遞延所得負債。

實務中，稅會之間的暫時性差異對所得稅費用的影響，一般在期末統一進行處理或匯算清繳時再進行處理。

期末，對應納稅暫時性差異，計提遞延所得稅：

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

期末，對可抵扣暫時性差異計提遞延所得稅：(www.ws46.Com)

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

若匯算清繳時（跨年），再確認遞延所得稅資產或遞延所得稅費用，“所得稅費用”科目需要用“以前年度損益調整”科目代替。

企業所得稅匯算清繳需要補稅時，賬務處理：

補提應交企業所得稅：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積——法定盈余公積

貸：以前年度損益調整

補繳稅款時：

借：應交稅費——應交企業所得稅 貸：銀行存款

企業所得稅匯算清繳涉及退稅時，賬務處理同以上補稅分錄完全相反。