企業發生盤虧損失，根據具體原因，賬務及稅務上分別應該如何處理呢？哪種情況下，需要做進項稅額轉出，盤虧損失如何稅前扣除呢？

賬務處理

企業適用《企業會計準則》和《小企業會計準則》對存貨盤虧賬務處理是有區別的。適用企業會計準則的，企業在清查財產過程中查明的各項財產的盤虧和毀損的價值應先計入“待處理財產損益科目”，待報經批準之后，根據具體原因，計入相關科目。

適用企業會計準則，賬務處理如下：

盤虧時：

借：待處理財產損益

貸：原材料/庫存商品等

報經批準后：

查明原因，屬于首發計量差錯或管理不善造成的損失，扣除相關責任人員賠償之后凈損失，計入“管理費用”；屬于資產災害等非常損失的，扣除保險公司賠償后凈損失，計入“營業外支出”。

借：管理費用

營業外支出

其他應收款（保險或相關責任人員賠償）

貸：待處理財產損益

適用小企業會計準則的企業，根據《小企業會計準則》第十五條的規定，小企業發生的存貨盤虧的，盤虧存貨造成的損失應當計入管理費用，但屬于自然災害等原因造成的非常損失，計入營業外支出。

即適用小企業會計準則的企業，存貨盤虧無需先通過“待處理財產損益”科目，直接查明原因，根據具體原因進行賬務處理即可。

借：管理費用

營業外支出（自然災害等非常原因）

其他應收款（責任人及保險公司賠償）

貸：原材料/庫存商品等

存貨盤盈，適用企業會計準則的，賬務上沖減統一“管理費用”，即盤盈時，先通過“待處理財產損益”核算，查明原因報經批準之后，再結轉至“管理費用”（盤盈時，借：原材料/庫存商品等 貸：待處理財產損益 報經批準后：借：待處理財產損益 貸：管理費用）。適用小企業會計準則的，存貨盤盈收益計入“營業外收入”（借：原材料/庫存商品等 貸：營業外收入）。

稅務處理

增值稅進項稅額轉出

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）第二十七條規定，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

即存貨盤虧若屬于非正常損失造成的，則其進項稅額不得抵扣，已經抵扣的，需要做進項稅額轉出處理，這里的非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的損失。

自然災害（比如大雨沖毀存貨），正常的儲存過程中的損耗（比如揮發性氣體），產品過期造成的損失等原因，其進項稅額準予抵扣。

存貨盤虧（非正常損失）進項稅額轉出分錄：

企業會計準則下，盤虧時：

借：待處理財產損益 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

小企業會計準則下:

借：管理費用 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

企業所得稅稅前扣除

企業存貨盤虧損失，準予在企業所得稅前扣除，根據《企業資產損失所得稅前扣除管理辦法》的規定，存貨盤虧損失為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

存貨計稅成本確認依據；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；存貨盤點表以及存貨保管人對于盤虧的情況說明。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查即可。(www.Ws46.com)