納稅人取得增值稅專用發票已經勾選認證的用于增值稅不準予抵扣的情形，需要做進項稅額轉出處理，那么月末將進項稅額轉出結轉至什么科目呢？

月末進項稅額轉出，需要結轉至相關成本費用類科目，相應的進項稅不得抵扣，即表示相關成本費用的增加。

根據《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附加1：第二十七條規定， 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產；

②、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；

③、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；

④、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服;

⑤、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

⑥、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

具體結轉科目如下：

1、用于簡易計稅項目（比如用微生物、微生物代謝物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，以水泥為原料生產的水泥混凝土等），進項稅額轉出至相關成本。

借：原材料

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：生產成本

貸：原材料

借：庫存商品

貸：生產成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

隨著產品生產加工完成對外銷售，轉出的進項稅額，均以“主營業務成本”對外結轉體現，對于相關商品已經對外出售的，可直接結轉至“主營業務成本”或“其他業務成本”。

2、用于免稅項目（比如銷售古舊圖書，**藥品用具等），進項稅額轉出分錄如下：
借：原材料/庫存商品(www.wS46.com)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、用于集體福利，月末進項稅額轉出至相關成本費用，生產車間工人享受的福利，結轉至“生產成本”，管理人員享受的福利，結轉至“管理費用”等。

借：生產成本/制造費用/管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、用于個人消費，納稅人的交際應酬屬于個人消費，進項稅額轉出至相關費用類科目，比如宴請客戶去KTV，若進項稅額已認證的，則需要進項稅額轉出至銷售費用。

借：銷售費用等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務，進項稅額先轉出至“待處理財產損益”，等報經批準后再進一步處理：

借：待處理財產損益

貸：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

報經批準后：

借：其他應收款（相關責任人員或保險公司賠償）

營業外支出（凈損失）

貸：待處理財產損益

6、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，應將已經認證的進項稅額轉出至“固定資產清理”科目。

借：固定資產清理 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

7、購進的屬于四項不得抵扣的服務（餐飲服務、娛樂服務、居民日常服務以及貸款服務），一般情況下，提供服務方開具增值稅普通發票，此時就不涉及抵扣增值稅的問題，若對方開具了增值稅專用發票，也不得抵扣，若認證了，則需要轉出至相關成本費用，比如請顧客唱歌，購進的娛樂服務，進項稅額轉出至“銷售費用——業務招待費”；企業召開會議期間購進餐飲服務，進項稅額轉出至“管理費用——會議費”；貸款服務，進項稅額轉出至“財務費用”等。

8、跨年進項稅額轉出，涉及轉出至損益類科目的，需要用”以前年度損益調整“代替相關損益科目（跨年了，屬于以前年度的損益事項）

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

進項稅額轉出對應科目，可以理解為若當初取得的是普通發票，稅額直接計入什么科目，那么進項稅額轉出就計入什么科目。比如采購原材料用于免稅項目，簡易計稅項目，進項稅額轉出也轉出至“原材料”，隨著原材料的流轉實際最終轉入營業成本；再比如購進禮品作為福利發放員工，根據員工所在部門的不同，分別計入了管理費用，銷售費用等。需要特別注意，如果是轉出的跨年的進項稅額，涉及損益的，需要結轉至“以前年度損益調整”科目。