企業所得稅匯算清繳工作已經接近尾聲，大部分企業已經完成了匯算清繳工作，今天為大家整理出匯算清繳過程中發現的企業常見的賬務稅務風險點。

1、白條不規范入賬

企業所得稅稅前扣除憑證不僅包括發票，符合條件的收款憑證也可以作為稅前扣除的依據，即我們俗稱的白條，但是這里的收款憑證需要滿足一定的條件，不是所有無法取得發票的情況，均可以憑借一張白條入賬稅前扣除。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

這里的小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點（未超過500元）。

2、符合固定資產的標準，賬務上一次性計入費用

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具等。在《企業會計準則》以及《小企業會計準則》對固定資產的價值標準均沒有明確說明，有些企業將標準定為2000元，有些企業將標準定為1萬元，具體需要根據企業的規模，生產經營來判定。實務中，存在一些小規模企業將價值幾萬元的生產經營所必需的器具一次性計入當期費用，而非作為固定資產核算，顯然是不合理的，企業需要確認為固定資產，根據其預計使用壽命，按照一定的折舊方法，分期進行折舊。

在企業所得稅方面，雖然對新購置的器具設備有一次性稅前扣除的優惠政策，但是賬務處理需要按照會計準則的規定，符合企業所得稅一次性稅前扣除優惠的，可以在稅前一次性扣除，賬務上依然需要按會計準則規定計提折舊，所得稅上做納稅調減處理。

3、公司采購作為福利費的專票，進項稅額進行了抵扣，且未將進項稅額轉出

公司購進貨物用于簡易計稅項目，免稅項目，集體福利以及個人消費的，其進項稅額不準予從銷項稅額中扣除，已經做進項稅額抵扣的，需要做進項稅額轉出處理，將抵扣的進項稅額轉出至福利費，在企業所得稅前限額稅前扣除（職工福利費不超過工資薪金總額的14%部分，準予在稅前扣除，超過部分不得在稅前扣除）。

4、賬上有大量老板家庭私人開支，且在稅前扣除

企業實際發生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在企業所得稅前扣除。老板個人或家庭開支，不屬于企業為取得收入相關的支出，不得在企業所得稅前扣除。

不少企業，將家庭開支的購置服裝，奶粉，嬰幼兒玩具等發票拿到公司進行報銷，這無疑增加了企業的稅務風險。來源: www.ws46.com

5、無票收入不申報的問題

企業對外銷售商品、勞務、服務等，購買方不索要發票企業沒有開具發票，形成的收入就構成了無票收入。部分企業存在無票收入不申報增值稅，不在企業所得稅前確認收入的情況。

對于小規模納稅人而言，2022年4月1日至2022年12月31日，適用征收率為3%的應稅銷售行為可以享受免征增值稅的優惠，無票收入正常申報也不會導致企業多繳納增值稅。

企業所得稅方面，小微企業年度應稅銷售額不超過100萬元的部分，稅率為2.5%；應稅銷售額超過100萬不超過300萬元的部分，稅率為5%，享受完稅收優惠政策，實際繳納的稅款還是比較低的。

國家為了扶持中小微企業的發展，出臺了一系列的稅收優惠政策，企業按照實際情況進行申報繳納，稅負并不高，在減稅降費大背景下，企業還不正規申報納稅，一旦被查，面臨的不僅是補稅，滯納金，還將面臨高額的罰款。

6、公司存在大量加油票，過路費發票，而公司既沒有車輛也沒有簽訂過租車協議

公司名下沒有車輛，也沒有簽訂租車協議的情況下，并不是說就不可以有加油費，過路費發票，比如員工出差期間自駕車輛，企業報銷加油費以及過路費，將其計入差旅費支出，可以稅前扣除，但若企業業務不涉及外地，或則企業根本沒有差旅費支出，賬面上卻有大量的加油費發票顯然不合理。

7、大額的會議費支出，除了發票，卻沒有其他證明會議真實發生的材料

企業實際發生的會議費支出，可以據實稅前扣除，但是僅一張發票留存備查是不夠的。

企業需要留存包括會議名稱、時間、地點、母的以及參會人員簽到的花名冊，相關會議材料，比如會議議程，會議過程照片等，酒店開具的發票，銀行轉賬回單等備查。

8、大額的咨詢費支出

這一項，同第7項，僅憑發票是遠遠不夠的，需要留存包含價款的合同，咨詢內容，咨詢過程記錄，最終咨詢成果等備查。某些企業虛構交易，取得大額咨詢費支出，存在虛開發票，偷逃稅款的風險。

9、第四季度開始收入嚴重下滑，有人為操縱利潤嫌疑

季節性企業，某些月份收入高，某些月份收入低屬于正常，但是有些企業為了享受稅收優惠政策，看著收入快要超標了，在第四季度開始，收入銳減，全年應納稅所得額又卡標準享受稅收優惠政策。

企業真實情況不怕稽查，若是人為操縱利潤，稅務風險極高，金稅工程不斷升級下，企業不規范的行為，在大數據分析下，很容易發現問題，建議企業合理合法合規納稅。

10、稅負率異常

橫向比較稅負率嚴重高于或低于同行業同地區平均水平，縱向比較，稅負率嚴重下降或升高。稅負率異常是一個結果，造成稅負率異常一般出于企業不規范的行為，比如進銷不匹配，企業采購相關貨物，貪圖低價沒有索要發票（若同行業普票有采購無進項的問題，則不會造成企業自己的異常，若企業自己貪圖低價不索要發票，則會造成企業和同行業之間的差距），而對外銷售客戶卻要求開具發票，確認了收入，成本由于沒有取得合規扣除憑證，匯算清繳需要調增加，應納稅額增加，稅負率提高。