“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)科目，屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方表示負(fù)債的增加，借方表示負(fù)債的減少。

對(duì)于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄，10個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄中，包括六個(gè)借方專(zhuān)欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個(gè)貸方專(zhuān)欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個(gè)借方專(zhuān)欄，具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）記錄一般納稅人購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）核算一般納稅人一般計(jì)稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額部分。具體會(huì)計(jì)分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來(lái)核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個(gè)納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來(lái)核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額）。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會(huì)計(jì)分錄：(www.ws46.cOm)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸方專(zhuān)欄包括四個(gè)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）用來(lái)核算一般納稅人銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來(lái)核算實(shí)行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額，即計(jì)算的免抵退稅額（實(shí)行免抵退稅辦法）或免退稅額（實(shí)行免退稅辦法）。

以實(shí)行免抵退稅辦法的納稅人為例，會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)行免退稅辦法的納稅人，沒(méi)有抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用來(lái)核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（比如購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，集體服務(wù)以及個(gè)人消費(fèi)的）。會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無(wú)需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下不再設(shè)置三級(jí)專(zhuān)欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

期末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。