個人或企業出租不動產取得的租金收入主要涉及繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅以及所得稅。個人出租住房、非租房，公司出租不動產具體繳納的稅款，可以享受的優惠政策存在一定的差異。

個人出租不動產

個人出租住房以及非住房涉及繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅以及個人所得稅。

個人出租住房免征城鎮土地使用稅和印花稅；個人出租非住房，房產稅稅率為12%，出租住房，稅率減按4%征收；個人出租非住房，計算繳納個人所得稅時，適用20%稅率，個人出租住房計算繳納個人所得稅時，減按10%稅率征收個人所得稅。增值稅、附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）具體計算及適用優惠政策一致。

個人出租不動產，按照租金收入繳納增值稅，計稅依據為不含稅租金收入，適用征收率為5%，即應納增值稅稅額=不含稅租金收入×5%=含稅租金收入÷（1 5%）×5%。

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規定，自2021年4月1日起，其他個人（自然人個人）采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

自然人個人出租不動產，月租金收入不超過15萬元的，可以享受免征增值稅的優惠政策，超過15萬元的，需要全額繳納增值稅。

附加稅費以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，城建稅稅率根據不動產地區不同分為7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（市區、縣城、鎮以外的區域）；教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。

月租金不超過15萬元的，增值稅享受免稅政策，以實際增值稅稅額為計稅依據的附加稅費也同樣免稅。月租金收入超過15萬元的，需要全額繳納增值稅，附加稅費則需要繳納。

根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 國家稅務總局2022年第10號）文規定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

月租金超過15萬時，需要繳納的附加稅費=增值稅稅額×（城建稅稅率 教育稅附加稅率 地方教育費附加稅率）×50%(www.ws46.cOm)

房產稅以租金收入為計稅依據，自然人個人出租住房，稅率為4%，出租非住房稅率為12%。

應納房產稅稅額=不含稅租金收入×4%/12%

自然人個人出租不動產，取得的租金收入按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅，稅率為20%，個人出租住房，稅率減按10%征收。

個人所得稅=應納稅所得額×稅率=（不含稅租金收入-相關稅費-修繕費用-費用扣除標準）×稅率

每次收入不足4000元的，費用扣除標準為800元，個稅=（不含稅租金收入-相關稅費-修繕費用-費用扣除標準）×稅率；每次收入超過4000元的，費用扣除標準為20%，個稅=（不含稅租金收入-相關稅費-修繕費用）×（1-20%）×稅率

自然人個人出租非住房，需要繳納城鎮土地使用稅，城鎮土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據，年應納稅額=實際占用土地面積×單位適用稅額

自然人出租非住房，需要按照財產租賃合同繳納印花稅，稅率為0.1%，應納稅額=租金收入×0.1%

公司出租不動產

公司出租不動產涉及繳納增值稅、附加稅費、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅以及企業所得稅。

公司出租不動產需要繳納的房產稅、城鎮土地使用稅以及印花稅與自然人出租非住房稅率以及計算方式，不再重復表述。

公司屬于增值稅小規模納稅人的，適用5%征收率，應納稅額=不含稅租金收入×5%；納稅人月度應稅銷售額不超過15萬元（季度應稅銷售額不超過45萬元）可以享受免征增值稅的優惠。

公司屬于增值稅一般納稅人的，適用9%稅率，銷項稅額=不含稅租金收入×9%，一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

附加稅費以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，應納附加稅費合計額=增值稅稅額×（城建稅稅率 教育費附加稅率 地方教育費附加稅率）

納稅人屬于《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 國家稅務總局2022年第10號）規定小規模納稅人、小微企業或個體工商戶的可以享受減半征收的優惠。

公司取得的租金收入屬于征稅收入，需要并入應納稅所得額，計算繳納企業所得稅，同時不動產的折舊費用，由出租方企業承擔的相關費用，也可以在企業所得稅前扣除。