企業應當對應收款項定期進行減值測試，按照預期信用減值法計提壞賬準備，同時確認信用減值損失。企業在計提壞賬準備時，需要按照《企業會計準則第8號——所得稅》的規定確認遞延所得稅資產。

企業根據會計準則的要求，計提壞賬準備，而根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條第（七）項規定，未經核定的準備金支出不得稅前扣除，這就形成稅會差異，造成相關資產的賬面價值（資產的賬面價值=資產原值-相關備抵科目余額）小于稅法規定計稅基礎。

以應收賬款發生減值為例，計提壞賬分錄為：

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

應收賬款賬面價值=應收賬款科目余額-壞賬準備(www.Ws46.com)

企業計提壞賬準備形成的稅會差異屬于暫時性差異，根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業計提的尚未實際發生的損失不得稅前扣除，實際發生時（實際發生壞賬損失時，賬務上核銷壞賬的當期），準予稅前扣除。

即計提壞賬準備的當期，信用減值損失不得稅前扣除，在辦理當期企業所得稅匯算清繳時，需要做納稅調增處理。但是當損失實際發生時，稅法準予扣除。計提壞賬，會造成當期多交稅（當期企業所得稅匯算清繳時做納稅調增），未來期間少交稅，形成可抵扣暫時性差異。

“未來期間少交稅”即屬于預期未來會給企業帶來經濟利益的資源，根據《企業會計準則第18號——所得稅》第十三條規定，企業在資產負債表日，有明確的證據可以證明，在未來期間可以獲得足夠多的應納稅所得額，用來抵扣當期確定的可抵扣暫時性差異，應當在賬務上需要確認“遞延所得稅資產”。

以企業所得稅標準稅率25%為例，當期多計提的壞賬準備部分，需要同時確認遞延所得稅資產（當期壞賬準備的增加額×25%）：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

當壞賬損失實際發生時，賬務上需要核銷壞賬，借：壞賬準備 貸：應收賬款等，核銷某筆壞賬的當期，壞賬損失準予在企業所得稅前扣除，若以前年度計提信用減值損失匯算清繳時做了納稅調增處理，當期在企業所得稅匯算清繳時，需要做納稅調減處理。