沖銷以前年度費用，適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，需要追溯調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”核算；適用小企業(yè)會計準則的企業(yè)，直接原計提費用分錄做相反分錄或紅字沖銷即可。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度多計提或確認了費用，比如多計提了折舊費攤銷費用，多確認了辦公費，多確認了管理人員差旅費等。適用企業(yè)會計準則的，沖銷原分錄時，需要用“以前年度損益調(diào)整”科目代替原費用類科目。

反向沖銷：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應付賬款/銀行存款等

或選擇紅沖：

借：應付賬款/銀行存款等（紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

調(diào)整對所得稅的影響：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

“以前年度損益調(diào)整”科目，是企業(yè)會計準則新增科目，主要用來核算涉及調(diào)整以前年度損益的事項，費用屬于損益類，以前年度的損益需要通過該科目核算。“以前年度損益調(diào)整”科目余額直接結轉至所有者權益類科目“利潤分配——未分配利潤”，以前年度涉及提取盈余公積的，還需調(diào)整“盈余公積”。“以前年度損益調(diào)整”不通過“本年利潤”結轉，不影響當期的損益，當期的凈利潤不會受到以前期間多確認費用的影響。

“以前年度損益調(diào)整”結轉分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積——法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則的情況下，直接沖銷原計提分錄即可。對所得稅費用的影響，直接體現(xiàn)在當期，以前期間少交的所得稅，當期繳納。

反沖分錄：

借：累計折舊/累計攤銷/應付賬款/銀行存款等

貸：管理費用/銷售費用/財務費用

或紅沖：

借：管理費用/銷售費用/財務費用（紅字）

貸：累計折舊/累計攤銷/應付賬款/銀行存款等（紅字）

期末，同當期成本費用等損益類科目，一并結轉至“本年利潤”，進一步結轉至“利潤分配——未分配利潤”。(www.ws46.cOm)

執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，沖銷以前期間的費用，賬務上實際并未追溯調(diào)整，直接沖減了當期的費用，會導致到期利潤的增加。