沖銷(xiāo)以前年度費(fèi)用，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，需要追溯調(diào)整，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算；適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，直接原計(jì)提費(fèi)用分錄做相反分錄或紅字沖銷(xiāo)即可。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度多計(jì)提或確認(rèn)了費(fèi)用，比如多計(jì)提了折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)用，多確認(rèn)了辦公費(fèi)，多確認(rèn)了管理人員差旅費(fèi)等。適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，沖銷(xiāo)原分錄時(shí)，需要用“以前年度損益調(diào)整”科目代替原費(fèi)用類(lèi)科目。

反向沖銷(xiāo)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

或選擇紅沖：

借：應(yīng)付賬款/銀行存款等（紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

調(diào)整對(duì)所得稅的影響：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

“以前年度損益調(diào)整”科目，是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新增科目，主要用來(lái)核算涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，費(fèi)用屬于損益類(lèi)，以前年度的損益需要通過(guò)該科目核算。“以前年度損益調(diào)整”科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類(lèi)科目“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，以前年度涉及提取盈余公積的，還需調(diào)整“盈余公積”。“以前年度損益調(diào)整”不通過(guò)“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)，不影響當(dāng)期的損益，當(dāng)期的凈利潤(rùn)不會(huì)受到以前期間多確認(rèn)費(fèi)用的影響。

“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積——法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，直接沖銷(xiāo)原計(jì)提分錄即可。對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，直接體現(xiàn)在當(dāng)期，以前期間少交的所得稅，當(dāng)期繳納。

反沖分錄：

借：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)/應(yīng)付賬款/銀行存款等

貸：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

或紅沖：

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）

貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)/應(yīng)付賬款/銀行存款等（紅字）

期末，同當(dāng)期成本費(fèi)用等損益類(lèi)科目，一并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。(www.ws46.cOm)

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，沖銷(xiāo)以前期間的費(fèi)用，賬務(wù)上實(shí)際并未追溯調(diào)整，直接沖減了當(dāng)期的費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致到期利潤(rùn)的增加。