處于輔導期管理的增值稅一般納稅人，取得的尚未交叉稽核比對的進項稅額，會使用到“待代扣進項稅額”科目。待抵扣進項稅額主要用來核算增值稅一般納稅人已經取得增值稅扣稅憑證，并經稅務機關認證，按照現行增值稅規定準予在以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

待抵扣進項稅額是應交稅費下的二級科目，目前用到該科目的情況主要用于核算實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的及進項稅額。

根據《增值稅一般納稅人輔導期管理辦法》第七條規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

輔導期納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書等增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額（比如通過注明旅客身份信息的鐵路車輛計算的進項稅額）。

處于輔導期的一般納稅人，取得增值稅抵扣憑證時賬務處理：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應付賬款/銀行存款等

交叉稽核比對無誤之后，結轉至“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

經核實，屬于不得抵扣進項稅額的，需要結轉至資產成本費用等相關科目：
借：原材料/庫存商品等(www.wS46.com)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

這里的增值稅輔導期是指雖然納稅人取得了一般納稅人資格認定（比如年度應稅銷售額超過500萬的小規模納稅人就需要轉登記為一般納稅人），但稅務局怕納稅人業務不熟，給予最短6個月的學習時間，在輔導期內，取得的進項稅額需要稽核比對無誤后方可抵扣增值稅，同時對于發票的領用也有一定的限制。

2019年4月1日之前，納稅人取得的不動產或不動產在建工程的進項稅額是分2年抵扣的，對于納稅人取得的此類進項稅額，第二年才需要抵扣的部分，是通過“待抵扣進項稅額”核算的，但根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署2019年39號）文規定，自2019年4月1日起，對于納稅人取得的不動產或不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，取得當期一次性抵扣。所以也不再涉及使用“待抵扣進項稅額”該科目。