公司茶水間購置的茶葉、咖啡、飲料、水果以及小零食賬務上計入什么科目，進項稅額可否抵扣，企業所得稅稅前扣除有何規定，是否涉及繳納個人所得稅？

公司茶水間購置的茶葉等商品，屬于公司提供給員工的集體福利，賬務上計入“管理費用——福利費”，同時確認“應付職工薪酬——職工福利費”。

增值稅方面，若購進環節取得了增值稅專用發票，對應的進項稅額不得抵扣（根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財政部 國家稅務總局2016年36號》文規定，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除），可以在增值稅綜合服務平臺選擇“發票不抵扣勾選”，不抵扣原因選擇“用于集體福利或者個人消費”。

若已經選擇勾選抵扣了，賬務上需要做進項稅額轉出處理，將進項稅額轉出至“管理費用——福利費”。

若公司屬于小規模納稅人，或購進相關商品取得的為普通發票，則不存在進項稅額抵扣的問題，具體賬務處理為：

購進時：

借：庫存商品

貸：銀行存款等(www.ws46.coM)

員工飲用，確認福利費：

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：庫存商品

職工福利費在企業所得稅前扣除，有限額規定，不超過工資薪金總額的14%部分準予稅前扣除，超過限額的部分，需要在企業所得稅匯算清繳時，做納稅調增處理。

個人所得稅方面，由于放在茶水間的茶水飲料等無法細化分攤到每一位員工，無需并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

實務中，還存在一種情況，企業本身就是生產茶水飲料的，將資產的商品放置在茶水間供員工使用，這也屬于集體福利的范疇，但是增值稅處理上存在一定的差異。自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的需要視同銷售，繳納增值稅。

賬務處理如下：

借：管理費用——福利費 貸：應付職工薪酬——職工福利費

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

企業所得稅方面，也需要視同銷售，賬務上已經確認為收入，與企業所得稅要求一致，費用扣除方面，依然按照職工福利費的要求，限額稅前扣除。