企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)、服務(wù)等，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，勞務(wù)、服務(wù)已經(jīng)接受，但尚未收到發(fā)票的，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性的原則，企業(yè)需要暫估成本費(fèi)用入賬。那么暫估費(fèi)用跨年賬務(wù)稅務(wù)分別應(yīng)該如何處理呢？

暫估費(fèi)用跨年，企業(yè)所得稅匯算清繳之前能夠取得的發(fā)票的，可以稅前扣除；匯算清繳時(shí)不能取得發(fā)票的，需要做納稅調(diào)增處理。賬務(wù)上，跨年取得發(fā)票后，先沖銷原暫估分錄；再按照發(fā)票上注明的金額和稅額入賬；注意涉及的損益類，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替。

跨年暫估費(fèi)用稅務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，取得了合法扣除憑證的，在當(dāng)期可以稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，因未取得發(fā)票而暫估入賬的，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前未取得合法扣除憑證的，匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。

匯算清繳之后，企業(yè)又取得了相關(guān)合規(guī)發(fā)票，可以追補(bǔ)扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

跨年暫估費(fèi)用賬務(wù)處理

暫估費(fèi)用跨年收到發(fā)票時(shí)，先沖銷暫估金額，再按照發(fā)票注明的金額和稅額重新入賬，注意損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替。

暫估入賬分錄：

借：管理費(fèi)用——暫估

貸：應(yīng)付賬款——暫估

取得的發(fā)票，沖銷暫估：

借：應(yīng)付賬款——暫估

貸：以前年度損益調(diào)整

跨年重新入賬：

借：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

若暫估金額和發(fā)票上金額不一致，則“以前年度損益調(diào)整”存在差額，需將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。來源: www.ws46.com

以暫估時(shí)低估為例：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

高估的情況下，“以前年度損益調(diào)整”為貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)分錄與低估情況下相反。