資產的賬面價值大于計稅基礎形成的是應納稅暫時性差異，表示企業未來期間需要多交稅，賬面上需要確認遞延所得稅負債。

資產的賬面價值是資產的原值扣除備抵科目后的余額，固定資產的賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備；無形資產賬面價值=無形資產原值-累計攤銷-無形資產減值準備；應收款項賬面價值=應收賬款原值-壞賬準備；存貨賬面價值=存貨原值-存貨跌價準備。

企業生產經營過程中，消耗或出售資產，取得經濟利益，消耗或出售的資產以成本費用的方式影響損益，以固定資產為例，企業消耗固定資產，通過計提折舊影響損益。資產的賬面價值可以理解為按照會計準則規定，未來期間可以從收入中扣除的金額。

資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

資產的賬面價值大于計稅基礎，即未來期間累計可以稅前扣除的金額小于資產的賬面價值，意味著未來期間要多繳稅，形成應納稅暫時性差異。

舉例：

甲公司2022年1月31日支付1500萬從二級市場購入乙公司300萬股流通股票，甲公司作為“交易性金融資產”核算，2022年3月31日，股票價格上升至每股5.5元，甲公司賬務處理如下：

1月31日購入股票時：摘自: www.ws46.com

借：交易性金融資產——成本 1500

貸：銀行存款 1500

3月31日股價變動：

借：交易性金融資產——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益 150（1500-300×4.5）

公允價值變動稅法并不認可，等到收益實際發生時，稅法才確認，交易性金融資產的賬面價值為1650萬，計稅基礎為1500萬，當期企業所得稅匯算清繳時，需要調減150萬，當期少交稅。這150萬的利得，等到企業出售股票實際發生時，再繳納企業所得稅，意味著未來期間需要多交稅，形成應納稅暫時性差異，賬面上需要確認為遞延所得稅負債。

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

資產的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異；資產的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異；負債的賬面價值小于計稅基礎形成應納稅暫時性差異；負債的賬面價值大于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。