企業(yè)發(fā)生的支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。扣除憑證包括內部扣除憑證和外部扣除憑證，最常見的外部扣除憑證是增值稅發(fā)票，實務中，企業(yè)發(fā)生的哪些支出，沒有發(fā)票或無需發(fā)票也可稅前扣除呢？

1、企業(yè)員工工資薪金支出

企業(yè)為員工支付的工資薪金無需員工提供發(fā)票，因為員工向任職受雇單位提供勞務不屬于增值稅的應稅范圍。公司憑借工資匯總表，計算單入賬，并進行稅前扣除。

2、社保費用

企業(yè)承擔的員工社保部分，以稅務機關開具的《社保費專用憑證》貨《社會保險專用繳款書》為憑證做賬，并憑此憑證在稅前扣除。

3、住房公積金

公司承擔的住房公積金部分，以收繳單位開具的《職工住房公積金繳存證明》（專用票據）入賬，稅前扣除。

4、員工出差期間按照標準取得的差旅費津貼

職工因公出差領取的差旅費津貼不屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)支付職工的差旅費津貼，憑借公司包含差旅費津貼的相關制度標準，員工出差填列的差旅費報銷單以及交通費、住宿費等證明出差的相關憑證即可稅前扣除。

差旅費津貼不屬于工資薪金范疇，無需并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅，但是需要注意相關標準的合理性，可以參考當地省直黨政機關和事業(yè)單位的差旅費管理辦法規(guī)定的標準。雖然相關法律法規(guī)沒有明確民營企業(yè)的差旅費津貼的最高標準，但是建議不要太高，負責有通過差旅費津貼偷逃個稅的風險。

5、誤餐補助

誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作不能回工作單位用餐，確定需在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按照規(guī)定的標準領取的誤餐費，誤餐補助同樣不屬于工資薪金的范疇，無需代扣代繳個稅。在企業(yè)所得稅前扣除，憑借公司包含具體誤餐補貼的制度，發(fā)放明細表，相關簽領單等證明員工實際在外就餐的相關憑證稅前扣除。

6、解除勞動合同補償金（辭退補償金）

企業(yè)支付給員工的辭退補償金不屬于工資薪金的范疇，也不屬于職工福利費，而屬于與取得應納稅收入有關的相關支出，支付員工的辭退補償金根據包含辭退補償條款的勞動合同，員工的身份信息，付款憑證等作為稅前扣除憑證。

7、職工工會經費

以稅務機關貨工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。(www.Ws46.com)

8、企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費

企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費，比如殘保金，以收款部門開具的財政票據，比如《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》作為稅前扣除憑證。

9、福利費、撫恤金、救濟金

以福利費、困難補助發(fā)放明細表，付款證明等支出憑證作為稅前扣除的憑證。

10、資產折舊費、攤銷費

固定資產折舊費、無形資產攤銷費可以憑借資產折舊或攤銷表稅前扣除，但是若外購固定資產或無形資產時沒有取得發(fā)票等合法憑證，無法確認其計稅基礎，計提的折舊費、攤銷費也不得稅前扣除。

11、結轉的產品成本

企業(yè)對外銷售產品，同時按照一定的方法結轉成本，成本稅前扣除可以憑內部自制憑證，包括材料成本核算表、制造費用歸集與分配表、產品成本計算單等，但是需要注意生產相關產品購進的原材料沒有取得發(fā)票，結轉的原材料成本不得稅前扣除。

12、企業(yè)繳納的各項稅金（不包括企業(yè)所得稅和增值稅）

增值稅屬于價外稅，原則上不影響損益，但是若納稅人屬于小規(guī)模納稅人或納稅人雖屬于一般納稅人但采購環(huán)節(jié)取得的發(fā)票未普通發(fā)票或用于不得抵扣增值稅進項稅額的情形，則購進環(huán)節(jié)支付價中包含的增值稅計入相關資產或成本費用科目，資產通過折舊攤銷影響損益，成本費用直接影響當期損益，此時增值稅實際是影響損益的。

但企業(yè)直接繳納的增值稅稅額，不通過損益類科目核算，不得在稅前扣除。企業(yè)繳納的相關稅費，比如印花稅，房產稅，消費稅等以稅務機關開具的完稅憑證未稅前扣除憑證。

13、現金折扣支出

企業(yè)為了加速應收賬款的回款速度，而給予客戶的現金折扣（“2/10，N/30”表示客戶需要在30天內付款，10天內付款，可以獲得2%的折扣），根據雙方蓋章確認的有效合同，實際情況計算的折扣金額明細，銀行付款憑證等證明業(yè)務真實發(fā)生的合法憑證稅前扣除。

14、小額零星開支

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出屬于增值稅應稅項目的，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出可以以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，比如，企業(yè)食堂從個人商販手中購買不超過500元的蔬菜。

收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

15、企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款

這里的違約金和罰款是指基于經濟糾紛而產生的違約金、罰款，比如企業(yè)違反合同約定等，可以憑雙方簽訂的應稅貨物或應稅勞務的協議，法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、付款憑證等作為稅前扣除的憑證。注意稅收滯納金和罰款不得再稅前扣除。