企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。扣除憑證包括內(nèi)部扣除憑證和外部扣除憑證，最常見的外部扣除憑證是增值稅發(fā)票，實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的哪些支出，沒有發(fā)票或無需發(fā)票也可稅前扣除呢？

1、企業(yè)員工工資薪金支出

企業(yè)為員工支付的工資薪金無需員工提供發(fā)票，因?yàn)閱T工向任職受雇單位提供勞務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。公司憑借工資匯總表，計(jì)算單入賬，并進(jìn)行稅前扣除。

2、社保費(fèi)用

企業(yè)承擔(dān)的員工社保部分，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《社保費(fèi)專用憑證》貨《社會(huì)保險(xiǎn)專用繳款書》為憑證做賬，并憑此憑證在稅前扣除。

3、住房公積金

公司承擔(dān)的住房公積金部分，以收繳單位開具的《職工住房公積金繳存證明》（專用票據(jù)）入賬，稅前扣除。

4、員工出差期間按照標(biāo)準(zhǔn)取得的差旅費(fèi)津貼

職工因公出差領(lǐng)取的差旅費(fèi)津貼不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)支付職工的差旅費(fèi)津貼，憑借公司包含差旅費(fèi)津貼的相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，員工出差填列的差旅費(fèi)報(bào)銷單以及交通費(fèi)、住宿費(fèi)等證明出差的相關(guān)憑證即可稅前扣除。

差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金范疇，無需并入工資薪金所得，代扣代繳個(gè)人所得稅，但是需要注意相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，可以參考當(dāng)?shù)厥≈秉h政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。雖然相關(guān)法律法規(guī)沒有明確民營企業(yè)的差旅費(fèi)津貼的最高標(biāo)準(zhǔn)，但是建議不要太高，負(fù)責(zé)有通過差旅費(fèi)津貼偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

5、誤餐補(bǔ)助

誤餐補(bǔ)助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作不能回工作單位用餐，確定需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，誤餐補(bǔ)助同樣不屬于工資薪金的范疇，無需代扣代繳個(gè)稅。在企業(yè)所得稅前扣除，憑借公司包含具體誤餐補(bǔ)貼的制度，發(fā)放明細(xì)表，相關(guān)簽領(lǐng)單等證明員工實(shí)際在外就餐的相關(guān)憑證稅前扣除。

6、解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償金（辭退補(bǔ)償金）

企業(yè)支付給員工的辭退補(bǔ)償金不屬于工資薪金的范疇，也不屬于職工福利費(fèi)，而屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的相關(guān)支出，支付員工的辭退補(bǔ)償金根據(jù)包含辭退補(bǔ)償條款的勞動(dòng)合同，員工的身份信息，付款憑證等作為稅前扣除憑證。

7、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

以稅務(wù)機(jī)關(guān)貨工會(huì)組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。(www.Ws46.com)

8、企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，比如殘保金，以收款部門開具的財(cái)政票據(jù)，比如《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》作為稅前扣除憑證。

9、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

以福利費(fèi)、困難補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表，付款證明等支出憑證作為稅前扣除的憑證。

10、資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可以憑借資產(chǎn)折舊或攤銷表稅前扣除，但是若外購固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)沒有取得發(fā)票等合法憑證，無法確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)提的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)也不得稅前扣除。

11、結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本

企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品，同時(shí)按照一定的方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本稅前扣除可以憑內(nèi)部自制憑證，包括材料成本核算表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等，但是需要注意生產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)品購進(jìn)的原材料沒有取得發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本不得稅前扣除。

12、企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金（不包括企業(yè)所得稅和增值稅）

增值稅屬于價(jià)外稅，原則上不影響損益，但是若納稅人屬于小規(guī)模納稅人或納稅人雖屬于一般納稅人但采購環(huán)節(jié)取得的發(fā)票未普通發(fā)票或用于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，則購進(jìn)環(huán)節(jié)支付價(jià)中包含的增值稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或成本費(fèi)用科目，資產(chǎn)通過折舊攤銷影響損益，成本費(fèi)用直接影響當(dāng)期損益，此時(shí)增值稅實(shí)際是影響損益的。

但企業(yè)直接繳納的增值稅稅額，不通過損益類科目核算，不得在稅前扣除。企業(yè)繳納的相關(guān)稅費(fèi)，比如印花稅，房產(chǎn)稅，消費(fèi)稅等以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證未稅前扣除憑證。

13、現(xiàn)金折扣支出

企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回款速度，而給予客戶的現(xiàn)金折扣（“2/10，N/30”表示客戶需要在30天內(nèi)付款，10天內(nèi)付款，可以獲得2%的折扣），根據(jù)雙方蓋章確認(rèn)的有效合同，實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)，銀行付款憑證等證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證稅前扣除。

14、小額零星開支

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，比如，企業(yè)食堂從個(gè)人商販?zhǔn)种匈徺I不超過500元的蔬菜。

收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

15、企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款

這里的違約金和罰款是指基于經(jīng)濟(jì)糾紛而產(chǎn)生的違約金、罰款，比如企業(yè)違反合同約定等，可以憑雙方簽訂的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議，法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、付款憑證等作為稅前扣除的憑證。注意稅收滯納金和罰款不得再稅前扣除。