企業采購貨物勞務服務等收到的增值稅發票金額大于實際支付的金額，最保險的做法是要求銷售方重新開具發票，若屬于現金折扣的，則少支付的金額貸記“財務費用”，若銷售合同并未約定現金折扣，少支付的金額也不大，并未退回發票，要求對方重新開票，賬務上應如何處理呢？

首先，賬務處理，按照實際支付的金額入賬，收到的發票為增值稅專用發票的，注意從實際支付的價稅合計數中，剔除包含的增值稅稅額。取得增值稅專用發票，由于發票金額大于實際支付金額，相應的進項稅額也高于實際進項稅額，勾選抵扣后，對于少支付金額部分對應的進項稅額做進項稅額轉出。

舉例：

甲公司從乙公司采購一批貨物，取得乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價稅合計為113萬，其中，增值稅稅額為13萬，甲公司實際付款金額為110萬，甲公司沒有要求對方重新開具發票，賬務上如何處理？

不含稅金額=110÷（1 13%）=97.35萬

借：庫存商品 97.35

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12.65(www.ws46.com)

貸：銀行存款 110

發票上的進項稅額為13萬，賬務上確認的進項稅額為12.65萬，在增值稅綜合服務平臺勾選抵扣后，進項稅額轉出0.35萬。

實務中，也存在一些企業按照發票金額入賬，少支付的金額走現金方式支付，這么操作存在一定的稅務風險。

如果少支付的金額，屬于現金折扣，賬務上，直接將少支付的金額確認為“財務費用”即可。

同為上面例子，假設少支付的3萬元，屬于現金折扣，賬務處理如下：

借：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13

貸：銀行存款 110

財務費用 3

若少支付貨款金額，屬于商品存在質量等問題，銷售方給予的銷售折讓，則需要銷售方開具紅字發票。銷售方開具折讓紅字發票，購買方賬務處理為：

借：庫存商品（紅字）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應付賬款等（紅字）