企業所得稅實行按年計算，按期預繳，年度終了之日起五個月內辦理匯算清繳的征稅方式，企業所得稅需要先計提再繳納，計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交企業所得稅”，實際繳納企業所得稅時，借記“應交稅費——應交企業所得稅”，貸記“銀行存款”。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

即納稅人企業是按期預繳稅款，而企業所得稅納稅義務時間與實際繳納稅款之間存在一定的時間差，根據企業會計準則權責發生制的要求，對某些已經發生但是還沒有實際支付的費用，需要預先計算提取，所以在實際預繳企業所得稅前需要先計提所得稅費用。

企業所得稅計提是以納稅人一定期間內的純收益額或凈所得額為計稅依據，實務中，大部分企業是季度預繳企業所得稅，在沒有可以享受的稅收優惠政策情況下，按照季度利潤表本年利潤余額的25%計提。即第一季度所得稅費用提取金額為第一季度本年利潤余額乘以25%稅率，第二季度提取金額為第二季度本年利潤余額乘以25%稅率再扣除掉第一季度已經計提的金額；第三季度提取金額為第三季度本年利潤余額乘以25%稅率再扣除第一季度和第二季度已經提取的金額；第四季度提取金額為第四季度季度利潤表本年利潤余額乘以25%稅率再扣除前三季度已經提取的金額。

納稅人企業可以享受某些稅率優惠政策，比如符合條件的高新技術企業，技術先進型中小企業，稅率為15%，再計提所得稅費用時需要按照享受完稅收優惠政策后的稅率計提，且優惠稅額賬務上無需體現。具體會計分錄：

按月或季度預繳企業計提所得稅費用：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

按月或季度預繳企業所得稅時：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款

期末，企業提取的所得稅費用需要結轉至“本年利潤”：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

企業所得稅在年度終了之日起五個月內需辦理匯算清繳，匯算清繳涉及到補退稅時，需要進行賬務處理。若預繳稅款低于實際應交稅額，即匯算清繳需要補稅時，需要補提所得稅費用，但由于跨年了，“所得稅費用”屬于損益類科目，執行企業會計準則和小企業會計準則的處理是不同的，執行企業會計準則的需要追溯調整，通過“以前年度損益調整”科目代替當期損益類科目“所得稅費用”；而執行小企業會計準則的企業，無需追溯調整，直接計入當期損益“所得稅費用”即可。

補稅情況下，執行企業會計準則的賬務處理：(www.wS46.com)

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

結轉“以前年度損益調整”：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

補稅情況下，執行小企業會計準則的賬務處理：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

實際補繳分錄相同：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳涉及退稅的情況，會計分錄同補稅情況下相反，同樣執行企業會計準則的，需要通過“以前年度損益調整”科目。