一般納稅人增值稅不需要計提，增值稅屬于價外稅，不影響損益，納稅人發生增值稅應稅銷售行為，確認銷項稅額，購進貨物、勞務、服務等取得合規抵扣憑證并用于準予抵扣增值稅的情形，確認進項稅額，期末，結轉應交增值稅即可。

計提是“計算提取”的意思，根據權責發生制的原則，企業當期的收入應與當期的成本費用配比，但實務中，屬于當期的成本費用并不一定會在當期實際支付，則就需要先計算提取出來，待實際支付時再結轉。企業所得稅實行按年計算，按期預繳，年度終了之日起五個月之內辦理匯算清繳，所得稅費用實際歸屬期與實際繳納期間存在一定的時間差，需要計提。

但增值稅屬于價外稅，原則上增值稅不影響損益，所以一般情況下，增值稅無需計提。納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產，發生增值稅納稅義務時，確認銷項稅額，具體會計分錄為：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用于準予抵扣進項的情況時，當月未認證的，通過“應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）”核算，待認證之后，再結轉至“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；當月取得增值稅專用發票，已經認證的，則直接通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算即可，具體會計分錄為：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

期末，由于一般納稅人應交增值稅下三級專欄較多，建議將進項稅額，銷項稅額等進行結轉。

期末，結轉銷項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）(www.ws46.com)

結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

結轉“轉出未交增值稅”：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納增值稅時（一般納稅人一般情況下，按月或按季度進行納稅申報繳納稅款）：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

對于小規模納稅人，不存在抵扣進項稅額的情形，科目設置上，僅設置“應交稅費——應交增值稅”，增值稅稅額也無需計提，實際發生增值稅應稅銷售行為時，確認“應交稅費——應交增值稅”即可，具體會計分錄為：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅