其他債權投資發(fā)生減值借方確認“信用減值損失”，貸方確認“其他綜合收益”，借方的信用減值損失期末會通過“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”的借方，“利潤分配——未分配利潤”及“其他綜合收益”均屬于所有者權益類科目，兩者一借一貸，表示一減一增，所有者權益總額不變。

其他債權投資屬于企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)持有該類金融資產(chǎn)的目的既要賺取穩(wěn)定的利息收入（同普通債權投資），取得利息及收回本金的現(xiàn)金流又有持有期間市場價格上升對外出售賺取利得的目的。所以其他債權投資賬務處理上既有普通債權投資按照攤余成本計量的特點，又有期末按照市場公允價值調(diào)整賬面價值的特點。

其他債權投資按照預期信用減值法確認發(fā)生減值時，賬務上需要確認“信用減值損失”，同時計提的減值計入“其他綜合收益”，具體賬務處理如下：

借：信用減值損失(www.ws46.cOm)

貸：其他綜合收益

信用減值損失屬于損益類科目，期末需結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，同時提取的信用減值損失對當期應交所得稅以及未來期間應交所得稅會有一定的影響。稅法并不認可沒有實際發(fā)生而提取的減值損失，在繳納當期所得稅時需要在會計利潤的基礎上調(diào)增處理。對未來期間應交所得稅的影響為，未來相關損失實際發(fā)生時，準予稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。具體賬務處理如下：

確認遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

匯算清繳納稅調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

其他債權投資計提的信用減值損失，一減一增不影響“所得稅費用”。舉例理解，企業(yè)對其他債權投資計提信用減值損失10萬，企業(yè)所得稅稅率為25%，由于稅會差異的存在，當期多繳納2.5萬企業(yè)所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)稅后損益時，少結(jié)轉(zhuǎn)2.5萬至“本年利潤”的貸方，未來期間可以抵扣，確認2.5萬的遞延所得稅資產(chǎn)，同時少確認2.5萬的所得稅費用，少確認2.5萬所得稅費用又會導致多結(jié)轉(zhuǎn)2.5萬的至“本年利潤”的貸方，一多一少，實際對所得稅費用無影響。

借：信用減值損失 10

貸：其他綜合收益 10

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

貸：所得稅費用 2.5

“信用減值損失”不得再當期稅前扣除，導致當期多繳納2.5萬企業(yè)所得稅，便于理解我們把對當期所得稅的影響調(diào)整放在前面，同時為了便于理解金額上的變動，直接用“所得稅費用”表示，實務中，匯算清繳之后的調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，“所得稅費用”需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替：

借：所得稅費用 2.5

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 2.5

結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：本年利潤 10

貸：信用減值損失 10

結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤 10

貸：本年利潤 10

整個信用減值損失的處理，中間過程借貸相抵，整理為以下分錄：

借：利潤分配——未分配利潤 10

貸：其他綜合收益 10

“利潤分配——未分配利潤”及“其他綜合收益”均屬于所有者權益類科目，一借一貸所有者權益總額不變，從資產(chǎn)負債表中也可以體現(xiàn)，“未分配利潤”項目減少10萬，“其他綜合收益”項目增加10萬，對所有者權益總額的影響為0。