交易性金融資產即以公允價值進行計量且其變動計入當期損益的金融資產，交易性金融資產的初始入賬價值即交易性金融資產的初始入賬成本，企業取得交易性金融資產時，應按照金融資產的公允價值進行初始入賬，取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的，應單獨確認為應收項目，購置交易性金融資產支付的相關交易費用不計入初始入賬價值，直接計入當期損益。

企業持有交易性金融資產的目的是為了近期出售以賺取資本利得，實務中，交易性金融資產主要是企業從二級市場購入的股票、債權、基金等金融資產。交易性金融資產的初始入賬以公允價值確定，這里的公允價值一般是指相關金融資產的交易價格。購置交易性金融資產發生的相關費用是指企業購置該金融資產發生的增量費用，即不購置該金融資產就不會發生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續費、傭金、相關稅費及其他必要支出。

企業購置交易性金融資產發生的相關費用，直接計入當期損益“投資收益”科目，購置價款中包含的已宣告尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的利息，計入“應收股利”或“應收利息”，以上兩項均不計入交易性金融資產的初始入賬價值。

企業購置交易性金融資產具體會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本

應收股利/應收利息

投資收益

貸：銀行存款

后續期間，交易性金融資產發生升值或貶值賬務處理：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損失

貶值分錄相反。

持有期間，取得股利或利息：

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息www.ws46.com

處置交易性金融資產：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

交易性金融資產——公允價值變動（或借方）

投資收益（或借方）