所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，核算企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅。由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異性，一般情況下，所得稅費(fèi)用并不等于應(yīng)交企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用金額還包括稅會(huì)暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的金額。所得稅費(fèi)用期末需結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額，具體結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用來源: www.ws46.com

所得稅費(fèi)用屬于費(fèi)用類，借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用需要先計(jì)提，再繳納，企業(yè)按季度或月度計(jì)提所得稅費(fèi)用，計(jì)提金額以會(huì)計(jì)利潤為依據(jù)，以季度計(jì)提所得稅費(fèi)用為例，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，按照季度利潤表利潤總額對應(yīng)的“本期金額”計(jì)算，賬務(wù)上本季度計(jì)提金額注意在用利潤總額本期金額乘以企業(yè)所得稅稅率后扣除本年度賬面上已經(jīng)計(jì)提的所得稅費(fèi)用。計(jì)提所得稅費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不一致，形成的暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。可抵扣暫時(shí)性差異，是指企業(yè)未來期間可以少交稅，賬面上需要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指企業(yè)未來期間需要多交稅，賬面上需要確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債

可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用

期末，企業(yè)需要將計(jì)提的所得稅費(fèi)用，全額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，所得稅費(fèi)用無余額。所得稅費(fèi)用從利潤總額中扣除，會(huì)影響企業(yè)的凈利潤。

期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用