銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆記錄，那么為什么銀行存款日記賬中銀行存款的余額與實(shí)際銀行賬戶資金余額會(huì)出現(xiàn)不一致呢？

實(shí)際銀行賬戶中的金額可以通過銀行對(duì)賬單獲取，銀行存款日記賬余額與銀行賬戶資金不一致即銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單中的余額不一致，兩者形成差異的原因，主要包括兩類，一是記賬差錯(cuò)，二是未達(dá)賬項(xiàng)。來源: www.ws46.com

記賬差錯(cuò)，即包括本企業(yè)出納人員記賬差錯(cuò)，也包括銀行記賬差錯(cuò)（實(shí)務(wù)中，銀行出現(xiàn)記賬差錯(cuò)的可能性比較?。热绯黾{人員少記了一個(gè)零，將數(shù)字記錯(cuò)等。

銀行日記賬與對(duì)賬單余額不一致最常見的原因是未達(dá)賬項(xiàng)，未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行和企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，導(dǎo)致一方登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目，比如銀行存款利息，銀行確認(rèn)了，而企業(yè)由于還沒有收到利息通知，沒有確認(rèn)銀行存款的增加；再比如企業(yè)采購商品簽出支票，企業(yè)確認(rèn)了銀行存款的減少，而持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。由于相關(guān)憑證傳遞的時(shí)間差，形成了四類未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付。

出于內(nèi)部控制的考慮，企業(yè)一般每月至少一次拿“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”余額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)余額不一致，需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，編制的原理即加我未加，減我未減（兩方的調(diào)整，均本方在存款余額調(diào)節(jié)表中編制）。經(jīng)過調(diào)整之后，兩方存款余額一致，一般表明兩方無記賬差錯(cuò)，若經(jīng)過調(diào)整之后依然不一致，則銀行存款日記賬與對(duì)賬單余額不一致還存在記賬差錯(cuò)。

企業(yè)存款日記賬調(diào)整后存款余額=銀行存款日記賬余額 銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付

銀行對(duì)賬單調(diào)整后存款余額=銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

調(diào)整之后，左右兩邊調(diào)整后存款余額金額一致，一般表明企業(yè)沒有記賬差錯(cuò)，需要注意，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行記賬是否無誤，不能作為記賬的依據(jù)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)無需賬面調(diào)整，待相關(guān)憑證收到之后，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，再進(jìn)行賬務(wù)處理。