固定資產(chǎn)存在減值跡象經(jīng)過測試后發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額的，賬務(wù)上需要基于謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備，那么計(jì)提的減值準(zhǔn)備可否稅前扣除呢？

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提分錄：

借：資產(chǎn)減值損失摘自: www.ws46.com

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

從會計(jì)分錄可以看出，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入到“資產(chǎn)減值損失”科目，“資產(chǎn)減值損失”屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，影響企業(yè)當(dāng)期的利潤總額。那么稅法上，認(rèn)可計(jì)提的減值準(zhǔn)備嗎，可否稅前扣除呢？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金是指不符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)減值準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。固定資產(chǎn)減值計(jì)提的“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，無形資產(chǎn)減值計(jì)提的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，存貨減值計(jì)提的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等基于預(yù)期信用減值法計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”，在企業(yè)所得稅前均不得扣除。

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，即調(diào)增“資產(chǎn)減值損失”對應(yīng)的金額。

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，會出現(xiàn)一系列的連鎖反應(yīng)，一是本期賬面上計(jì)提減值準(zhǔn)備后，造成企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（假設(shè)企業(yè)賬面計(jì)提的折舊符合稅法的規(guī)定的折舊年限和方法），形成可抵扣暫時(shí)性差異，賬面上需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，即借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用，同時(shí)當(dāng)期在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，需要納稅調(diào)增。

賬面上計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)的調(diào)整，以使得資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值。在會計(jì)計(jì)提的折舊的方法，確認(rèn)的折舊年限與稅法規(guī)定一致的情況下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，不會形成稅會差異，無需納稅調(diào)整，但是計(jì)提減值準(zhǔn)備后，會打破這一致狀況，稅法還是按照原來確認(rèn)的折舊費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而會計(jì)上由于計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值降低，在尚可使用年限不變的情況下，每年計(jì)提的折舊金額將會降低，即稅法準(zhǔn)予扣除的折舊費(fèi)用大于會計(jì)賬面計(jì)提的折舊費(fèi)用，在計(jì)提減值準(zhǔn)備后的以后期間，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要做納稅調(diào)減處理。