企業(yè)基于預(yù)期信用減值法對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備，賬務(wù)上確認(rèn)未“信用減值損失”，“信用減值損失”屬于損益類科目，會影響當(dāng)期的利潤總額，那么計提的壞賬準(zhǔn)備對企業(yè)所得稅有什么影響呢？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金是指不符合財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險減值準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

企業(yè)賬務(wù)處理上，基于謹(jǐn)慎性原則對應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，當(dāng)相關(guān)損失實際發(fā)生時，比如對方企業(yè)破產(chǎn)，相關(guān)債權(quán)無法收回，準(zhǔn)予作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

應(yīng)收款項的賬面價值是應(yīng)收款項的原值扣除相關(guān)備抵科目（壞賬準(zhǔn)備）余額后的金額；應(yīng)收款項的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)收款項的賬面原值，應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，賬面上需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。

相關(guān)分錄：

計提壞賬準(zhǔn)備：

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：本年利潤

所得稅費用(www.ws46.coM)

貸：信用減值損失

若企業(yè)在計提“信用減值損失”時并未確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，次年企業(yè)所得稅匯算清繳時，才進(jìn)行確認(rèn)，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，“所得稅費用”需要用“以前年度損益調(diào)整”代替，同時將“以前年度損益調(diào)整”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

當(dāng)期企業(yè)所得稅方面，由于計提的壞賬準(zhǔn)備稅前不得扣除，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時需要在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增本期計提的壞賬準(zhǔn)備凈額（壞賬準(zhǔn)備余額本期增加額，壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回），填列A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

當(dāng)某一納稅年度，企業(yè)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備（借：壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失）大于計提的壞賬準(zhǔn)備金額時，本年度在計算應(yīng)納稅所得額時，實際為納稅調(diào)減（本期轉(zhuǎn)回金額-本期計提金額）。轉(zhuǎn)回時，賬務(wù)上同樣需要沖減之前確定的“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要注意一筆應(yīng)收款項轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，不得高于其已經(jīng)計提的金額。