企業向自然人股東借款，相關利息股東涉及繳納增值稅、附加稅費以及個人所得稅，企業向股東支付的借款利息支出，按關聯企業利息費用的扣除規定稅前扣除。

先站在企業角度分析，支付給自然人股東的利息支出需要同時滿足兩個條件的部分準予在計算應納稅所得額時扣除，一是滿足債資比的要求，債權性投資與其權益性投資比例不超過2：1，債權性投資即股東向公司提供的借款，權益性投資即股東向公司投入的實收資本；二是滿足利率的要求，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息費用，“同期同類貸款利率”是指貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同的情形下，金融企業提供的貸款利率，金融企業的選擇方面，只要是本省的金融企業即可，利率可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

同時滿足以上兩個條件計算的利息部分，準予稅前扣除，超過部分，不得稅前扣除，在計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎上做納稅調增處理。

舉例：自然人股東A向其投資的甲公司提供500萬借款，A給甲公司的權益性投資為200萬，借款協議約定的借款利率為12%，金融機構同期同類貸款利率為8%，甲公司可以稅前扣除的利息費用為多少？

根據債資比的要求，準予計算的借款為200×2=400萬，根據利率的要求，利率為8%，準予稅前扣除的利息費用為：400×8%=32萬。

甲公司賬面上確認的財務費用為：500×12%=60萬，甲公司在計算應納稅所得額時，需要調增28萬。來源: www.ws46.com

站在自然人股東的角度，向企業提供借款，屬于貸款服務，自然人股東按照小規模納稅人的政策繳納增值稅，利息收入適用3%征收率，在計算需要繳納的增值稅稅額時，注意收取的利息屬于含稅收入，應納增值稅稅額=利息收入÷（1 3%）×3%。利息不含稅收入不達到起增值稅起征點的免征增值稅，自然人按次納稅的，起征點為500元，按月納稅的起征點為2萬元。

但是2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售額免征增值稅，在此期間，自然人股東提供貸款服務取得的利息收入，可以享受免稅政策。

自然人股東可以到稅局申請**，免稅期間，稅局代開的為免稅普票發票，不享受免稅的期間，稅局開具3%征收率的普通發票，不得申請代開專用發票。

企業憑借稅局代開的發票，作為稅前扣除的憑證。

附加稅費以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，以市區為例，城建稅為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%，合計稅率為12%。2022年，六稅兩費（附加稅費包含在內）可以享受減半征收的優惠。若增值稅享受免稅政策，附加稅費應納稅額也為0.

自然人提供借款取得的利息收入，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，適用稅率為20%，應交個人所得稅=不含稅利息收入×20%，由企業代扣代繳。