增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)稅分離即將含稅售價(jià)分解成不含稅售價(jià)和增值稅稅額，那么價(jià)稅如何分離呢？

不含稅價(jià)款=含稅價(jià)款÷（1 適用稅率或征收率）

增值稅稅額=含稅價(jià)款÷（1 適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率=含稅價(jià)款-不含稅價(jià)款

(www.ws46.com)

這里的增值稅稅額是指價(jià)款中包含的，由購(gòu)買(mǎi)方支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，若銷售方為增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，含稅售價(jià)中包含的增值稅稅額，同時(shí)為銷售方的銷項(xiàng)稅額，若銷售方為增值稅小規(guī)模納稅人或雖為增值稅一般納稅人但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的某些應(yīng)稅銷售行為，此處的增值稅稅額為應(yīng)稅行為應(yīng)納稅額。

所以，在進(jìn)行價(jià)稅分離時(shí)，剔稅部分，用到稅率或征收率，對(duì)于銷售方企業(yè)采用一般計(jì)稅方式的（一般納稅人），這里選擇適用稅率，對(duì)于銷售方企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的（小規(guī)模納稅人或一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的特殊應(yīng)稅銷售行為），選擇征收率。

稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為分為13%、9%以及6%，征收率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為分為3%和5%。

若采購(gòu)方企業(yè)屬于一般納稅人，同時(shí)取得銷售方企業(yè)開(kāi)具的合法抵扣憑證且用于準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，則從含稅價(jià)款中扣除的增值稅稅額，即為采購(gòu)方的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除，抵扣增值稅。

一般計(jì)稅方式下，應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售價(jià)款×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

會(huì)計(jì)核算中，也需要對(duì)含稅價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離，對(duì)于銷售方企業(yè)，不含稅售價(jià)確認(rèn)為收入，增值稅稅額確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（一般納稅人）、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（小規(guī)模納稅人）或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”（一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）。

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

對(duì)于采購(gòu)方企業(yè)而言，若為一般納稅人，取得銷售方開(kāi)具的合法抵扣憑證（一般為增值稅專用發(fā)票），則不含稅價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)入賬成本，增值稅稅額確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額。若采購(gòu)方為小規(guī)模納稅人，或取得普通發(fā)票等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的憑證，則增值稅稅額需要計(jì)入資產(chǎn)成本。

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等