過年過節，企業一般會發放一些福利品給員工，比如中秋節發放月餅，春節發放的茶葉等，這些商品有些是企業自己生產的產品，有些是從外部購買，兩種情況下，企業在賬務處理，以及增值稅和企業所得稅處理上有什么區別呢？

會計賬務處理，遵循企業會計準則或小企業會計準則，將商品發放員工，會計賬務上主要區分是否需要確認收入和結轉成本；增值稅和企業所得稅需要遵循稅法的相關規定，主要解決是否需要視同銷售，增值稅屬于價外流轉稅，是否需要適用銷售更加關注抵扣鏈條的完整性；企業所得稅是對稅法認可的利潤征收的直接稅，是否需要視同銷售，主要關注所有權是否轉移。

外購貨物作為福利發放員工

外購貨物作為福利發放員工，不滿足會計準則中收入的確認條件（收入的金額能夠可靠計量），賬務上不確認為收入，商品直接結轉至應付職工薪酬。

增值稅方面，外購的貨物用于集體福利和個人消費的，其進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需要做進項稅額轉出處理，無需視同銷售確認視同銷售收入以及視同銷售成本。站在增值稅的角度，企業外購貨物發放員工，這一個環節購買方企業可以理解為最終的消費者，最終消費者是增值稅的負稅者，進項稅額不得抵扣，自然也無需視同銷售。賬務處理：

借：應付職工薪酬——福利費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）(www.ws46.coM)

企業所得稅方面，考慮所有權的轉移，外購商品或企業自產、委托加工的商品，其所有權均由企業主體轉移到員工個人主體，均發生所得權的轉移，均需要視同銷售確認銷售收入和視同銷售成本。視同銷售收入為市場公允價值，外購的商品，其成本就是市場公允價值，所以視同銷售收入和視同銷售成本一致，在計算企業所得稅應納稅所得額時，實際調整金額為0.但是需要注意視同銷售收入會影響業務招待費、廣告費和業務宣傳費的稅前扣除限額，在填列納稅調整明細表時，依然需要確認視同銷售收入和視同銷售成本。

自產或委托加工貨物作為福利發放員工

自產貨物或委托加工貨物作為福利發放員工，按照會計準則的規定，需要確認收入，此種情況下，企業自產的貨物是有對外售價的，收入是可以可靠計量的，其他另外4個收入確認條件也滿足（收入確認條件：1、企業已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方；2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；3、收入的金額能夠可靠計量；4、相關經濟利益很可能流入企業；5、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠計量）。

增值稅方面，企業自產或委托加工的貨物作為福利發放員工，應按照對外售價確認視同銷售收入，確認銷項稅額（或 應交增值稅）。

賬務處理：

借：應付職工薪酬——福利費

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

企業所得稅方面，上面已經提到，不管是外購，還是自產或委托加工，所有權均發生了轉移，需要視同銷售，確認視同銷售收入和視同銷售成本，與會計處理一致。外購、資產或委托加工貨物發放員工，均屬于福利費的范疇，職工福利費不超過當年工資薪金總額的14%部分，準予扣除，超過部分不得扣除，計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理（會計賬務處理為：借：生產成本/管理費用等成本費用科目 貸：應付職工薪酬——福利費）。