一般企業(yè)涉及繳納的稅費(fèi)包括增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅以及印花稅，特殊行業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的還會(huì)涉及繳納消費(fèi)稅。那么企業(yè)整體的稅負(fù)率如何計(jì)算呢？

以一般制造業(yè)企業(yè)一般納稅人為例，假設(shè)A公司2022年10月購(gòu)進(jìn)原材料、貨物、服務(wù)等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，13%稅率的原材料、貨物不含稅金額為100萬(wàn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)咨詢(xún)服務(wù)不含稅金額為5萬(wàn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售貨物，取得銷(xiāo)售收入為180萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為23.4萬(wàn)，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本130萬(wàn)，期間費(fèi)用10萬(wàn)。

A公司2022年10月份，應(yīng)納增值稅稅額=23.4-13-0.6=9.8萬(wàn)，

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的增值稅稅額/不含稅銷(xiāo)售收入=9.8/180=5.44%;

A公司附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教費(fèi)附加）為：9.8×12%=1.176萬(wàn)，

附加稅費(fèi)稅負(fù)率=實(shí)際繳納的附加稅費(fèi)/不含稅銷(xiāo)售收入=1.176/180=0.65%；

印花稅（雙向征收）買(mǎi)賣(mài)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三，應(yīng)納印花稅為（100 180）×0.03%=0.084萬(wàn)，印花稅稅負(fù)率=0.084÷180=0.047%。

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=180-130-10-1.176-0.084=38.74萬(wàn)，

企業(yè)所得稅=38.74×25%=9.685萬(wàn)，

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額/不含稅銷(xiāo)售收入=9.685/180=5.38%；

A公司2022年10月份綜合稅負(fù)率為：5.44% 0.65% 0.047% 5.38%=11.52%

對(duì)于A企業(yè)而言，每取得100元的收入，需要繳納的稅款為11.52元。(www.ws46.com)

以上，在計(jì)算增值稅時(shí)，假設(shè)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)均能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)無(wú)法取得合規(guī)抵扣憑證，則在成本不變的情況下，企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，增值稅應(yīng)納稅額增加，附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)增加，附加稅費(fèi)同時(shí)增加，企業(yè)的整體稅負(fù)率會(huì)增加。

降低企業(yè)整體稅負(fù)，需要實(shí)現(xiàn)做出一定的規(guī)劃，比如無(wú)法取得合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何處理，利潤(rùn)空間太高稅負(fù)重如何處理等，更多節(jié)稅方法，可以參考以下書(shū)籍：

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，以及符合條件的小型微利企業(yè)，國(guó)家給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。

增值稅方面，小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，免征增值稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)的，適用3%征收率（大部分情況，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，出租不動(dòng)產(chǎn)，差額納稅勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)適用5%征收率）的，在不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，增值稅應(yīng)納稅額為0，增值稅稅負(fù)率為0；以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的附加稅費(fèi)也為0，附加稅費(fèi)稅負(fù)率同為0.

小規(guī)模納稅人同時(shí)符合小型微利企業(yè)的條件（資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)），同時(shí)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

假設(shè)某小微企業(yè)的年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)收入）為500萬(wàn)（小規(guī)模納稅人臨界值），該企業(yè)的稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=500×20%=100萬(wàn)，不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)。

增值稅稅負(fù)率為0，附加稅費(fèi)稅負(fù)率為0，印花稅稅負(fù)較低，暫且不計(jì)，企業(yè)需要承擔(dān)的稅種主要為企業(yè)所得稅，整體稅負(fù)率為：2.5÷500=0.5%，即取得100元的收入，只需要繳納5毛錢(qián)的稅。