其他應收款屬于資產(chǎn)類科目，主要核算企業(yè)除了應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外其他各種應收、暫付款項，比如應收的各種賠款，應收的各種為職工墊付的款項，實務(wù)中，應收的股東、員工借款一般也通過該科目核算。

其他應收款金額較大，一般超過收入的30%會被稅務(wù)機關(guān)預警，對于股東以及員工的借款，超過一定的時間，有被視同分行和視同工資薪金繳納個人所得稅的風險，大股東長期占用公司資金，還會涉及到職務(wù)侵占，涉及承擔刑事責任。

1、借款給自然人股東形成的其他應收款

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)借款，在該納稅年度終了（12月31日）后既未歸還，又未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的，被稅務(wù)機關(guān)認定為視同向個人投資者發(fā)放股息紅利，個人投資者有依照“利息、股息、紅利所得”繳納分紅個稅（20%）的風險。

2、借款給公司員工形成的其他應收款

企業(yè)將錢借給員工，納稅年度終了后，員工尚未歸還的，或員工借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，且將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員的，有視同發(fā)放工資薪金，繳納個人所得稅的風險。

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3、無償借款給本單位以外的其他個人或單位

無償借款給其他單位或個人的，增值稅方面涉及視同提供貸款服務(wù)，需要按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算視同利息收入，繳納增值稅（稅率為6%）。

4、無票支出財務(wù)掛到其他應收款

無票成本費用支出，賬務(wù)上依然需要根據(jù)企業(yè)會計準則實質(zhì)重于形式的原則，確認相關(guān)成本費用（不以有無發(fā)票為前提），將成本費用支出掛賬其他應收款，會導致高估資產(chǎn)，低估成本費用。

無票支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，依然沒有取得合規(guī)扣除憑證的，需要做納稅調(diào)增處理。

5、備用金支出

企業(yè)各部門或股東領(lǐng)取的備用金，由于長期取得不了發(fā)票，造成其他應收款長期掛賬的問題。

應對策略

對于向自然人股東提供的借款，做到年度終了歸還，確實需要使用的，可年終還，年初再借。

若沒有足夠的資金償還，可以通過向股東采購的方式，清償款項，比如將股東的私家車過戶到公司名下，向股東租賃等。

向員工提供的借款年度終了，及時督促員工歸還。對本單位以外的其他單位或個人的借款，建議收取一定的利息，至少彌補企業(yè)需要繳納的稅款。

無票支出避免賬務(wù)處理錯誤，賬務(wù)上按照會計準則的規(guī)定，確認銷售費用/管理費用/主營業(yè)務(wù)成本等，沖銷“其他應收款”，避免余額較大，被稅局預警。

備用金支出，及時索要發(fā)票（嚴格把控），通過發(fā)票來沖抵其他應收款，需要注意，發(fā)票必須合法合規(guī)，屬于企業(yè)真實發(fā)生的業(yè)務(wù)。