中秋節(jié)，企業(yè)給員工發(fā)放月餅福利，賬務(wù)上應(yīng)如何核算，增值稅及企業(yè)所得稅是否需要確認(rèn)收入繳納增值稅呢？

企業(yè)給員工發(fā)放月餅福利，分為兩種情況，一是企業(yè)外購月餅發(fā)放員工，二是企業(yè)本身生產(chǎn)月餅，將自產(chǎn)的月餅發(fā)放給本單位員工。兩種情況下，稅務(wù)處理上存在一些差異。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的月餅發(fā)放員工

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的月餅發(fā)放給員工，屬于用于集體福利，增值稅方面需要視同銷售確認(rèn)銷項稅額；會計核算上，發(fā)放員工，有經(jīng)濟利益流入企業(yè)，可以理解為將月餅先對外出售，再將取得的收入發(fā)放給員工，需要確認(rèn)收入，同時借方確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”。具體會計分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

增值稅作為集體福利視同銷售確認(rèn)了銷項稅額，則生產(chǎn)產(chǎn)品對應(yīng)的購進原料等進項稅額準(zhǔn)予抵扣。

企業(yè)將外購月餅發(fā)放員工

外購貨物用于集體福利或個人消費，屬于增值稅進項稅額不得抵扣的情形。即購進月餅時，取得的增值稅專用發(fā)票，不得從銷項稅額中扣除，若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，外購月餅發(fā)放員工，無需視同銷售，確認(rèn)銷項稅額。但是會計核算上，其實質(zhì)有經(jīng)濟利益流入企業(yè)，且其成本能夠可靠計量，需要確認(rèn)收入。

具體賬務(wù)處理如下：(www.wS46.com)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄一致：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

企業(yè)所得稅方面，將自產(chǎn)或委托加工以及外購貨物發(fā)放員工，均需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入，以及視同銷售成本，與會計核算一致。但是需要注意，以上兩種情況下的會計分錄其實還差第一步，即確認(rèn)相關(guān)成本費用，根據(jù)員工所在部門，確認(rèn)相關(guān)成本費用，具體分錄如下：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用——職工福利

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

職工福利費企業(yè)所得稅前扣除有一定的限制，不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。若當(dāng)年度實際發(fā)生的職工福利費超過工資薪金的14%，超過部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理。