增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，一般計(jì)稅方式下，是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但是需要同時(shí)滿足取得符合規(guī)定的扣稅憑證，用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目以及扣稅憑證經(jīng)過用途確認(rèn)。那么納稅人取得的哪些憑證可以抵扣增值稅呢？

1、增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）

納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售方企業(yè)開具的增值稅準(zhǔn)用發(fā)票（或銷售方通過稅局代開的增值稅專用發(fā)票）可以抵扣增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

納稅人購進(jìn)車輛取得的銷售方開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

納稅人從境外進(jìn)口貨物，涉及繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，若相關(guān)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的還涉及繳納車輛購置稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征，海關(guān)開具進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以按照上面注明的稅額抵扣增值稅。

4、完稅憑證

納稅人自境外單位或個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳增值稅的完稅憑證上注明的稅額，準(zhǔn)予抵扣。

境外單位在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，一般境內(nèi)代理人或境內(nèi)購買方為代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳增值稅稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率

需要注意，實(shí)務(wù)中，完稅憑證不能單獨(dú)作為扣稅憑證，要想抵扣完稅憑證上注明的稅額，還需要具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票

首先取得的增值稅專用發(fā)票屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有效憑證，但是納稅人取得的普通的增值稅專用發(fā)票又有一些區(qū)別，區(qū)別主要在于進(jìn)項(xiàng)稅額。一般的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)做用途確認(rèn)，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅，而從小規(guī)模納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的金額×扣除率（9%或10%）

6、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售方開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照發(fā)票上的買價(jià)乘以扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣增值稅。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額均需計(jì)算抵扣，兩者的區(qū)別為開具方不同，銷售發(fā)票開具方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的單位或個(gè)人（稅局代開），收購發(fā)票為購買農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)自行開具。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%或10%）

農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為9%，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以在領(lǐng)用生產(chǎn)環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%，需要注意實(shí)務(wù)中，10%的扣除率是一個(gè)合計(jì)扣除率，實(shí)際扣除時(shí)，是分開計(jì)算扣除，購進(jìn)環(huán)節(jié)可以抵扣9%，領(lǐng)用生產(chǎn)環(huán)節(jié)再加計(jì)1%。

8、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票是由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅。收費(fèi)公路經(jīng)營者享受免稅政策，則發(fā)票上的稅額為零，則取得的發(fā)票也不存在抵扣增值稅的問題。

9、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

橋、閘通行費(fèi)發(fā)票也是由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具，橋、閘通行費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額是計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票金額÷（1 5%）×5%

10、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票

取得的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅即可，提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的單位享受免稅政策，則發(fā)票上稅率欄為免稅，購買方企業(yè)也不存在抵稅（增值稅環(huán)環(huán)交，環(huán)環(huán)抵）。

11、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單(www.ws46.Com)

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單可以作為有效抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià) 燃油附加費(fèi)）÷（1 9%）×9%，這里的票價(jià)和燃油附加費(fèi)均為含稅金額。實(shí)務(wù)操作中，需要注意，本單位員工因公出差期間購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以憑借注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單計(jì)算抵扣增值稅，本單位報(bào)銷外單位人員的差旅費(fèi)，不得憑此計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12、注明旅客身份信息的鐵路車票

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

13、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

與以上注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及注明旅客身份信息的鐵路車票一致，均需要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

若提供公路、水路的納稅人企業(yè)享受免稅政策，即上一環(huán)節(jié)銷售方?jīng)]有繳納增值稅，則本環(huán)節(jié)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這一點(diǎn)與納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品有一定的區(qū)別，銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，上一環(huán)節(jié)免稅沒有繳納增值稅，但下一環(huán)節(jié)可以憑借農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而這部分稅額實(shí)際由國家承擔(dān)了。

以上13種憑證，均屬于可以抵扣增值稅的有效憑證，但這只是滿足形式上的條件，要想實(shí)際抵扣增值稅，還需要滿足實(shí)質(zhì)的要件，必須用于可以抵扣增值稅的情形，比如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，取得合法有效的扣稅憑證需要在綜合服務(wù)平臺(tái)做用途確認(rèn)（以前叫認(rèn)證），用途確認(rèn)之后，賬務(wù)上才計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不做用途確認(rèn)，不會(huì)自動(dòng)去抵扣增值稅，取得合法憑證，尚未用途確認(rèn)的，先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。