企業(yè)所得稅的扣除憑證包括內(nèi)部憑證和外部憑證，相關(guān)外購成本費(fèi)用以發(fā)票為主要扣除憑證，但是以下種情形，無需發(fā)票也可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅的抵扣憑證有一定的差異，增值稅講究抵扣鏈條的完整性，主要以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證（除了準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的情形），而企業(yè)所得稅屬于直接稅，相關(guān)扣除憑證的目的主要是證明與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的成本費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，所以，企業(yè)所得稅扣除憑證相較于增值稅抵扣憑證的類型要多。

1、發(fā)放員工的工資以及各種補(bǔ)貼、津貼

發(fā)放員工的工資以企業(yè)自制的職工薪酬發(fā)放表，補(bǔ)貼、津貼等以企業(yè)自制的補(bǔ)貼表、職工薪酬發(fā)放表為扣除憑證，注意需要代扣代繳個人所得稅。

2、解除勞動合同補(bǔ)償金

企業(yè)與員工解除勞動關(guān)系而支付的一次性補(bǔ)償，憑借合同協(xié)議，付款憑證稅前扣除。企業(yè)支付員工的解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)貼，不超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

3、差旅旅津貼

員工出差期間給予的差旅費(fèi)津貼，憑員工差旅費(fèi)報銷單，以及本企業(yè)出差補(bǔ)助制度稅前扣除。

4、誤餐補(bǔ)助

誤餐補(bǔ)助不是“午”餐補(bǔ)助，誤餐補(bǔ)助是指員工個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅，而午餐補(bǔ)助并入工資薪金需征收個人所得稅。

誤餐補(bǔ)助憑發(fā)放明細(xì)表，簽領(lǐng)單，注明誤餐標(biāo)準(zhǔn)的公司制度稅前扣除。

5、現(xiàn)金折扣

企業(yè)為了加速收款，給予客戶的現(xiàn)金折扣，賬務(wù)上計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（新收入準(zhǔn)則作為可變對價處理），稅前憑借雙方蓋章的有效合同稅前扣除。

6、違約金、賠償金、罰款、罰息

違反經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、賠償金，罰款、罰息賬務(wù)上計(jì)入“營業(yè)外支出”準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，憑借判決書，合同，對方收款收據(jù)、付款憑證做稅前扣除憑證。

稅收滯納金，違反國家有關(guān)法律、法規(guī)，被有關(guān)部門處以罰款，罰金，沒收財(cái)物不得稅前扣除，需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時做納稅調(diào)增處理。

7、500元以下的小額零星開支

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，其指出可以憑借收款憑證稅前扣除，收款憑證需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款額等相關(guān)信息。

8、資產(chǎn)損失

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，憑內(nèi)部自制憑證盤點(diǎn)表，內(nèi)部關(guān)于資產(chǎn)毀損變質(zhì)核銷表，賠償情況說明等證明資產(chǎn)發(fā)生損失的相關(guān)資料稅前扣除。

9、折舊攤銷

固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷，憑借企業(yè)自制折舊，攤銷表稅前扣除。

10、多方共攤費(fèi)用www.ws46.com

企業(yè)與其他企業(yè)或個人在境內(nèi)共同接應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采用分?jǐn)偡绞降?，?yīng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他在企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證，比如水費(fèi)電費(fèi)分割單等。

11、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為扣除憑證，比如財(cái)政票據(jù)。

12、對方企業(yè)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶無法開具發(fā)票的情況

對方企業(yè)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶無法開具發(fā)票的情況，企業(yè)提供對方企業(yè)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，貨物運(yùn)輸證明資料，貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證，及企業(yè)會計(jì)核算記錄相關(guān)資料稅前扣除。