廣告費和業務宣傳費在企業所得稅前扣除有限額標準，一般企業不超過當年銷售營業收入的15%部分，準予在當年度稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除，3類特殊行業扣除限額為銷售營業收入的30%，那么廣告費和業務宣傳費包括企業發生的哪些費用，稅前扣除由需要注意哪些事項呢？

廣告費是指企業通過一定媒介和形式介紹推銷本企業產品或服務而支付給廣告經營者、發布者的費用，廣告費稅前扣除需要滿足3個條件，①廣告是經過工商部門批準的專門機構制作的；②已經實際支付費用，并取得相應的發票；③通過一定的媒體傳播。

業務宣傳費是指除了廣告費之外的，企業為開展業務宣傳活動所支付的費用，包括對外發放宣傳品、業務宣傳資料、展會支出、印有本公司標志的禮品、紀念品以及商品宣傳過程中發生的相關食宿費、材料費、人工費、場地租賃費等。

廣告費和業務宣傳費均有同一個目的，和企業經營活動相關，為了達到宣傳，營銷的目的。企業發放的與營銷推廣無關的贊助費，不屬于廣告費和業務傳宣費，不得再稅前扣除。

廣告費和業務宣傳費稅前扣除時，是合并稅前扣除，一般企業廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入的15%部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。

化妝品制造和銷售、醫藥制造和飲料制造（不包括酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售營業收入的30%部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。

煙草企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，一律不得稅前扣除。

企業籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，按實際發生額計入籌集費，一次性稅前扣除或確認為長期待攤費用，分期稅前扣除。

先分析計算扣除限額的依據，“當年銷售營業收入”，銷售營業收入是指企業發生的主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，。主營業務收入與其他業務收入即會計上確認的主營業務收入和其他業務收入（銷售邊角料取得的收入，出租閑置廠房取得的收入等），資產處置損益，營業外收入、其他收益、投資收益（主營業務從事股權投資的企業除外）均不包含在內，視同銷售收入，是指企業所得稅中的視同銷售收入，注意關注所有權的轉移，比如將自產或外購商品作為福利發放員工，對外捐贈，贊助等均要確認視同銷售收入。

超過限額的部分，當年度不得稅前扣除，可以結轉以后年度稅前扣除，那么就會涉及到納稅調整，當年度在計算應納稅所得額時，納稅調增，以后期間扣除時，納稅調增。

企業發生的廣告費和業務宣傳費一般情況下，能夠取得增值稅專用發票的，增值稅進項稅額準予抵扣（業務宣傳活動，工資人員的就餐費不得抵扣進項，貸款服務、餐飲服務、居民日常服務以及娛樂服務進項稅額不得抵扣）。

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注意業務宣傳費和業務招待費的區別，業務宣傳期間外單位人員（宣傳活動承辦單位）發生的相關費用，比如就餐費，住宿費、交通費等計入業務宣傳費，不要計入業務招待費，業務宣傳費扣除限額是當年銷售營業收入的15%（30%），而業務招待費扣除限額為自身實際發生額的60%和當年銷售營業收入的千分之五，且業務招待費超標后，不得結轉以后年度稅前扣除，分類錯誤，大概率會導致企業多交稅。

企業業務宣傳活動購進貨物贈送客戶，企業所得稅上需要視同銷售，計入扣除限額依據，同時增值稅上也要視同銷售，確認銷項稅額或應納稅額，但是會計做賬上，并不確認收入，因為不滿足收入的確認條件（相關經濟利益很可能流入企業）。