企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，應納稅所得額是稅法認可的應稅收入減去相關扣除項目金額后的金額；會計利潤是企業(yè)按照會計準則的規(guī)定，收入減去費用后的經(jīng)營成果指標。兩者之間由于稅會差異的存在，并非完全一致。

兩者的含義以及計算公式不同

會計利潤是企業(yè)按照會計準則規(guī)定，企業(yè)收入減去費用后的金額，具體計算公式為：
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本--稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失 公允價值變動收益 投資收益 其他收益 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

應納稅所得額可以理解為稅法認可的利潤，是稅法認可的應納收入減去相關扣除后的金額，具體計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-準予彌補的以前年度虧損

由于稅法和會計準則之間在收入，扣除項目之間雖然存在一定的差異，但是大部分規(guī)定是相通的，原理是相通的，均是計算出“利潤”，所以在計算應納稅所得額時，可以借助會計利潤，在會計利潤的基礎上經(jīng)過一定的調整，可以得出應納稅所得額，兩者之間的關系可以通過以下公式體現(xiàn)：
應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

兩者收入確認上存在差異

應納稅所得額計算時，存在不征稅收入和免稅稅收。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專門用途并經(jīng)過國務院批準的財政性資金以及社保基金取得直接股權投資收益、股權投資基金收益等。摘自: www.ws46.com

不征稅收入包括國債利息收入、地方政府債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

以上不征稅收入或免稅收入，會計中有些確認為營業(yè)收入，有些確認為投資收益，有些沖減財務費用，在利用會計利潤計算應納稅所得額時需要調減相應的金額。

會計利潤和應納稅所得額中收入確認的時間點存在一定的差異。會計中收入的確認以所有權轉移為判斷標準，稅法中收入的確認某些與會計上存在一些差異，比如租金收入的確認，稅法上按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，租期跨期限且租金一次性提前支付的，分期均勻計入相關年度，會計上一般根據(jù)權責發(fā)生制的要求，分期確認收入的實現(xiàn)，而不是按照合同約定的收款日期。

稅法上有視同銷售的處理。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變且不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的，應確認為視同銷售收入，比如商品用于交際應酬、作為福利發(fā)放員工，用于股息分配，用于捐贈等。

兩者扣除金額上的存在差異

會計上確認的成本費用損失，稅法上某些不準予在當期扣除，某些有扣除限額的規(guī)定，企業(yè)確認的對外投資確認公允價值變動收益，計提壞賬準備，資產(chǎn)減值準備確認的信用減值損失、資產(chǎn)減值損失，稅法上并不認可，只有相關收益或損失實際發(fā)生時，稅法上才準予確認和扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費（不超過工資薪金總額的14%部分稅前準予扣除）、工會經(jīng)費（不超過工資薪金總額的2%部分準予稅前扣除）、職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金的8%準予當期稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除）、業(yè)務招待費（實際發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五部分準予稅前扣除，超過部分不得扣除）、廣告宣傳費（不超過當年銷售營業(yè)收入的15%準予稅前扣除，特殊行業(yè)30%，超過部分準予結轉以后年度扣除）、公益性捐贈支出（不超過當年年度利潤總額的12%部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后3個納稅年度內(nèi)扣除）等均有最高扣除限額，在計算應納稅所得額時，需要在利潤總額的基礎上納稅調減處理。

準予彌補的以前年度虧損，稅法上一般情況下，準予彌補5年內(nèi)的虧損，特殊行業(yè)有一定的延長優(yōu)惠，而會計上在計算當年利潤總額時，并不扣除待彌補的虧損。

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