無形資產的計稅基礎是指資產負債表日后，無形資產在收回其賬面價值過程中，計算以后期間應納稅所得額時，根據稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項無形資產在未來期間使用或最終處置時，允許作為成本或費用稅前列支的金額。

資產的計稅基礎即未來期間可以稅前列支的金額，未來期間是本會計期間之后，即資產負債表日之后。資產的賬面價值是會計概念，是指在某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷以及備抵科目減值準備后的金額。

對于新購置的無形資產，會計上按照購置成本進行初始計量，稅法上一般認可初始購置成本，即新購置時，無形資產一般沒有稅會差異，無形資產的賬面價值等于無形資產的計稅基礎。

無形資產后續計量期間，會計上需要根據無形資產的使用壽命以及預計凈殘值采用能夠反映對無形資產消耗方式的攤銷方法，對無形資產計提攤銷，無形資產攤銷方法主要包括直線法（平均年限法）、產量法以及加速攤銷法。稅法上對于無形資產的攤銷期限以及攤銷方法與會計上可能存在一定的差異，稅法一般情況下，對于無形資產采用直線法進行攤銷，攤銷年限一般情況不低于10年，對于經過主管稅務機關核準的軟件類無形資產，最短攤銷年限不低于2年；有法律規定或合同約定使用年限的，按規定或約定年限進行攤銷。

根據企業所得稅法規定，無形資產按照企業所得稅相關規定，計提攤銷費用準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

若會計對無形資產攤銷年限和攤銷方法與稅法規定的年限和方法不一致，則計提的攤銷費用會存在差異，會導致無形資產的賬面價值和計稅基礎不一致。

同時，對于無形資產，若發生減值，賬面上需要計提減值準備（借：資產減值損失 貸：無形資產減值準備），而企業所得稅中規定，對于未經核定的準備金支出（不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出），不得在企業所得稅稅前扣除。則企業對無形資產計提減值準備，會導致無形資產的賬面基礎小于計稅基礎。(www.ws46.cOm)

無形資產的賬面價值=無形資產賬面原值-計提的累計攤銷-計提的累計減值準備

無形資產的計稅基礎=稅法認可的無形資產初始入賬價值-稅法認可計提的累計攤銷額

在會計計提攤銷的方法以及年限等與稅法一致的情況下，若該項無形資產沒有計提過減值準備，則無形資產的賬面價值等于無形資產的計稅基礎，兩者不存在差異，若無形資產計提了減值準備，則無形資產的賬面價值小于無形資產的計稅基礎，即未來期間可稅前扣除的成本費用高于賬面確認的價值，未來期間可以少交稅，形成可抵扣暫時性差異。