2022年為了幫扶企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家加大了進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅的范圍和力度，隨著留抵退稅政策的落地，申請(qǐng)退稅的企業(yè)對(duì)留抵退稅返還應(yīng)如何做賬呢？

期末留抵退稅退還的是一般納稅人尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人一般計(jì)稅方式下，應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額），應(yīng)相應(yīng)的沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上，未保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與發(fā)票平臺(tái)勾選確認(rèn)的金額一致，并不是直接紅沖“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，而是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。

根據(jù)國(guó)家財(cái)政部 會(huì)計(jì)司《關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用有關(guān)問(wèn)題的解讀》規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

具體賬務(wù)處理如下：

納稅人申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款摘自: www.ws46.com

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵退稅款

納稅人收到退稅款后，又繳回退稅款，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

實(shí)務(wù)工作中，我們未必設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，此時(shí)，該科目也可以通過(guò)“其他應(yīng)收款——應(yīng)收留抵退稅款”來(lái)代替。

若在申請(qǐng)退稅的當(dāng)月就收到退稅款的，也可以將分錄進(jìn)行合并，直接通過(guò)以下一個(gè)分錄來(lái)記錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

同時(shí)，實(shí)務(wù)操作中，某些企業(yè)會(huì)計(jì)有按月或按季度將進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的習(xí)慣，此時(shí)，留抵稅額體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為借方余額，其本質(zhì)依然是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，此種情況下，申請(qǐng)留抵退稅，收到退稅款，可以直接借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。