2022年已經(jīng)進入第四季度，企業(yè)需要為年底關(guān)賬做一些前期準備工作，特別關(guān)注一些財務(wù)指標的變動以及享受稅收優(yōu)惠政策的臨界點，某些重要財務(wù)指標變動幅度太大，或于同行業(yè)相比差距較大，容易引起稅務(wù)機關(guān)的稽查。需要注意籌劃活動需要提前，切記到12月份再進行統(tǒng)一處理。

1、增值稅稅負率

增值稅稅負率為實際繳納的增值稅稅額與不含稅收入的比值，關(guān)注增值稅稅負率與同行業(yè)相比較的橫向變動以及本企業(yè)的縱向變動，建議本企業(yè)的全年增值稅稅負率與當?shù)匦袠I(yè)標準稅負率之差控制在上下0.5%，本企業(yè)增值稅稅負率較上年變動率控制在上下30%以內(nèi)。

這里增值稅稅負率主要針對一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率即增值稅稅負率，且2022年4月1日起，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，免征增值稅。

2、營業(yè)收入的變動率

營業(yè)收入的變動率為本年營業(yè)收入較上年營業(yè)收入的差額除以上年營業(yè)收入。處于穩(wěn)定經(jīng)營期的企業(yè)，營業(yè)收入相對比較穩(wěn)定。工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入變動率控制在上下20%以內(nèi)，商業(yè)企業(yè)控制在上下10%以內(nèi)。

3、預(yù)收賬款占銷售收入的比

預(yù)收賬款屬于負債類科目，預(yù)收賬款主要核算企業(yè)按照合同規(guī)定，預(yù)收的款項。對于一般企業(yè)而言，預(yù)收賬款占比不會太高。某些企業(yè)為了享受某些稅收優(yōu)惠政策，延遲確認收入；也存在一些企業(yè)通過長期掛賬預(yù)收賬款，隱瞞銷售收入。這些操作均會為企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。對于一般企業(yè)而言，預(yù)收賬款占銷售收入控制在20%以內(nèi)。

www.ws46.com

4、當期新增應(yīng)收賬款占銷售收入的比值

當期新增應(yīng)收賬款占銷售收入的比值在80%以上的，存在虛增收入的風(fēng)險，應(yīng)收賬款占比的增加是由于企業(yè)放寬信用政策，導(dǎo)致賒銷額占比增加，若新增賒銷額占銷售收入超過80%，一般表明企業(yè)存在虛增收入的嫌疑。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額）各行業(yè)之間存在一定的差異，建議參考A股上市公司公開數(shù)據(jù)的平均值。

5、存貨占銷售收入比值

存貨占銷售收入的比值一般情況下，前后年份變化不大，一般情況下，存貨占銷售收入控制在30%左右（每個行業(yè)會有差異），存貨占比較高，可能存在賬外銷售，隱藏收入，庫存虛高的風(fēng)險。

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷存貨平均余額）參照A股上市企業(yè)公開數(shù)據(jù)的行業(yè)平均值。

6、銷售毛利率

銷售毛利率即銷售毛利與營業(yè)收入的比值，銷售毛利率的變動率控制在10%以內(nèi)，銷售毛利率的波動，間接會影響增值稅稅負率。

7、管理咨詢、技術(shù)咨詢、稅務(wù)咨詢等咨詢費占人工成本比值

管理咨詢，技術(shù)咨詢，稅務(wù)、法律等咨詢費用占人工成本控制在30%以內(nèi)，此類成本費用較高，且僅有發(fā)票佐證，沒有其他證明其真實發(fā)生的資料，存在一定的虛開發(fā)票嫌疑。

8、小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額500萬的限制

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月或連續(xù)四個季度應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬的，需要申請登記為一般納稅人，不得再享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模納稅人而言，不只是年底，一年中每個月份都要測算連續(xù)12個月（或四個季度）應(yīng)稅銷售額，注意規(guī)劃各月（季）銷售額。

9、小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額臨界點300萬

小微企業(yè)3個標準分別為資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，前兩個標準相對而言比較好控制，對于年度應(yīng)納稅所得額在300萬上下浮動的企業(yè)而言，需要提前做好規(guī)劃。

首先本年度發(fā)生的成本費用發(fā)票，年前做好催收工作，及時收回，做到實際發(fā)生的成本費用，不會因為扣稅憑證的缺少而納稅調(diào)增導(dǎo)致超過臨界點；其實合理控制有稅前扣除限額的相關(guān)成本費用，比如職工福利費（超過工資薪金總額的14%部分需要納稅調(diào)增），職工教育經(jīng)費（超過工資薪金總額的8%部分需要納稅調(diào)增）等；有效籌劃收入，切記到12月份收入不合常理的驟降，咨詢費等費用驟增。

10、股東借款形成的其他應(yīng)收款及時提醒老板歸還

自然人股東向公司借款，賬面上形成“其他應(yīng)收款”，股東納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視同分紅，繳納20%的分紅個稅。自然人股東借款，年底切記歸還，次年可以再續(xù)借，做到年終清償。若屬于備用金性質(zhì)的，需要取得合規(guī)發(fā)票，作為成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)員工借公司的錢，年底也要催促員工歸還，否則有適同發(fā)放工資，繳納個稅的風(fēng)險。

11、關(guān)注長期掛賬的其他應(yīng)收款以及其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款占銷售收入比值超過30%，以及其他應(yīng)付款占銷售收入的比值超過30%，容易被金稅系統(tǒng)預(yù)警。其他應(yīng)收款以及其他應(yīng)付款核算內(nèi)容比較雜，企業(yè)很多時候?qū)o處安放的款項就放入這兩個科目，導(dǎo)致這兩個科目長期掛賬，需要結(jié)合其形成原因，及時進行處理，確實無法支付出去的款項，做“營業(yè)外收入”；確實無法收回的款項，做壞賬處理，該催收的及時催收；以其他應(yīng)付款占比較高為例，有被認定為私卡收款以及賬外資金回流的風(fēng)險，此類屬于偷逃稅款行為，通過一定的籌劃方式，及時消化，切記等到稅務(wù)機關(guān)預(yù)警稽查再應(yīng)對。

12、盤點企業(yè)資產(chǎn)，做到賬實相符

固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，存貨等相關(guān)資產(chǎn)，需要定期盤點，存在減值跡象，測試后存在減值的，提取資產(chǎn)減值損失及存貨跌價準備，特別注意存貨的賬實相符，存在不符情況，分析原因，及時查漏補缺，以免稅務(wù)稽查。