小規(guī)模納稅人光對外開票，有銷項發(fā)票，有收入，但是沒有成本票，會面臨被認定為具有虛開發(fā)票嫌疑以及多繳納稅款的風險。

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計稅方法，應納增值稅稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積，不存在抵扣進項稅額，從計算稅額上來看，小規(guī)模納稅人只有銷項發(fā)票，是否有進項成本發(fā)票，對應納稅額均沒有影響。但是結合交易的本質以及小規(guī)模納稅人可以享受的某些優(yōu)惠政策來看，某些企業(yè)可能通過小規(guī)模納稅人虛構業(yè)務，降低稅務成本，即通過小規(guī)模納稅人虛構交易，小規(guī)模納稅人對其虛開發(fā)票，名義上的采購方企業(yè)通過取得發(fā)票，作為成本費用在稅前扣除，達到偷逃稅款的目的。而小規(guī)模納稅人恰恰可以利用增值稅以及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，控制稅務成本。此種情況下的小規(guī)模納稅人企業(yè)實際是為采購方企業(yè)服務的，目的是通過虛構業(yè)務，偷逃稅款。

由于小規(guī)模納稅人增值稅以及小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠力度較大，那么小規(guī)模納稅人在光開票，而成本票卻沒有的情況下，進銷數(shù)據(jù)不匹配，就會被稅務系統(tǒng)預警，進而被認定存在虛開發(fā)票嫌疑。

若小規(guī)模納稅人交易是真實發(fā)生的，不存在虛開的情況，而由于上游供應商的原因，比如供應商多為個人等無法取得發(fā)票，此時一般風險較低，但是由于沒有成本票，企業(yè)所得稅稅前不得扣除，會面臨多交企業(yè)所得稅的風險。

對于企業(yè)而言，即使所有業(yè)務均是真實發(fā)生，對外銷售取得收入開具發(fā)票真實，對外采購沒有取得成本票也是真實的，依然需要分析同行業(yè)是否均有取得成本發(fā)票較難的普遍現(xiàn)象，當?shù)赝袠I(yè)的增值稅，企業(yè)所得稅稅負率為多少，以此來衡量企業(yè)的稅務風險。若同行業(yè)企業(yè)不存在取得成本票難的問題，而僅僅是由于本企業(yè)貪圖便宜，選擇的供應商問題等屬于本企業(yè)的特殊原因，就需要有規(guī)劃的去糾正這些問題，否則被供應商連累，依然可能面臨較高的稅務風險。

同時，需要注意，小規(guī)模納稅人光開票，沒有取得成本票，相關成本就無法在企業(yè)所得稅稅前扣除，匯算清繳納稅調(diào)增后，應納稅所得額會虛高，企業(yè)需要多交企業(yè)所得稅。多交企業(yè)所得稅分為三種情況，一是由于應納稅所得額虛高，導致企業(yè)不再滿足小型微利企業(yè)的條件（資產(chǎn)不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，應納稅所得額不超過300萬），不能再享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，這對于企業(yè)而言，多繳納的稅款是雙重的；第二種情況是雖然還滿足小微企業(yè)的條件，但是由于應納稅所得額虛高，原本可以享受2.5%的稅率，現(xiàn)在部分需要按照5%繳納企業(yè)所得稅；第三種情況是本來企業(yè)就不屬于小微企業(yè)，那么多繳納的稅款僅為沒有取得成本票的成本金額乘以25%稅率。(www.ws46.coM)