庫(kù)存現(xiàn)金盤盈，又稱為“現(xiàn)金溢余”，需要查明原因并報(bào)經(jīng)相關(guān)責(zé)任人員審批，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，盤盈時(shí)，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)具體原因，屬于溢余現(xiàn)金有主人的，比如屬于債權(quán)人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”，原因不明的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)制定定期盤點(diǎn)的制度，至少每月月末由會(huì)計(jì)主管指定專人（根據(jù)職責(zé)分離原則，指定出納以外的人員）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并將盤點(diǎn)表余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)不一致的要進(jìn)行說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異的，需要查明原因，并報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

現(xiàn)金盤盈時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入

對(duì)于盤盈的現(xiàn)金，有主人的，比如屬于員工的出差差旅費(fèi)，賬面上確認(rèn)交付給員工了，而員工實(shí)際沒有領(lǐng)取，此類盤盈的現(xiàn)金，還需要支付給其真實(shí)主人，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，先確認(rèn)為一項(xiàng)債務(wù)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”，實(shí)際支付時(shí)，再?zèng)_減庫(kù)存現(xiàn)金（借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金）。若經(jīng)過調(diào)查沒有發(fā)現(xiàn)原因，則賬務(wù)上應(yīng)作為當(dāng)期利得，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

需要區(qū)分，現(xiàn)金盤盈和盤虧對(duì)原因不明情況處理的區(qū)別，原因不詳?shù)默F(xiàn)金盤盈屬于利得，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；而原因不詳?shù)默F(xiàn)金盤虧，一般是由于企業(yè)管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，而非計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。現(xiàn)金盤虧時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

查明原因報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用（原因不明）

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢摘自: www.ws46.com

對(duì)于企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，出于內(nèi)控的角度，出納人員收付庫(kù)存現(xiàn)金，并登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理的需要做到每日盤點(diǎn)，每月月末由出納以外的人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行比對(duì)，賬實(shí)不符的，即使查明原因，并進(jìn)行以上賬務(wù)處理。特別注意月末盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)人員的選擇，做到職責(zé)分離。