企業所得稅不屬于稅金及附加，企業所得稅計入“所得稅費用”；“稅金及附加”主要核算城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅以及消費稅。

企業所得稅實行按期（按月或季度）預繳，自年度終了之日其五個月內辦理匯算清繳。企業所得稅賬務核算上分為當期的應交企業所得稅和由于稅會暫時性差異形成的遞延所得稅，當期應交企業所得稅和遞延所得稅賬務上均計入“所得稅費用”科目核算。

由于企業所得稅按期預繳，需要先計提所得稅費用，一般按月或季度根據會計利潤計提所得稅費用，計提所得稅的分錄如下：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

實際繳納（含預繳）時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交企業所得稅(www.ws46.coM)

稅會差異可以分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應納稅暫時性差異即未來期間需要多交稅，賬務上確認為“遞延所得稅負債”，可抵扣暫時性差異即未來期間可少交稅，賬務上計入“遞延所得稅資產”。

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

企業所得稅匯算清繳多退少補，計提的所得稅費用與實際匯算清繳應交所得稅存在差異的，執行企業會計準則的，需要通過“以前年度損益調整”科目來調整；執行小企業會計準則的企業，無需追溯調整，直接調整當期的“所得稅費用”即可。

執行企業會計準則匯算清繳需要退稅的賬務處理如下：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交企業所得稅

若匯算清繳需要補稅的，以上三個會計分錄均借貸方向相反。

“稅金及附加”科目以及“所得稅費用”科目期末均需要結轉至“本年利潤”，進一步結轉至“利潤分配——未分配利潤”，結轉之后，期末均無余額。但是兩者雖均影響企業損益，但對具體利潤的影響不同，“所得稅費用”不影響企業的營業利潤以及利潤總額，僅影響凈利潤，而“稅金及附加”除了影響凈利潤，還影響企業的營業利潤以及利潤總額。