未分配利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)歷年累計(jì)形成的留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留存收益（包括盈余公積和未分配利潤(rùn)）的組成部分，賬面未分配利潤(rùn)過(guò)高，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，那么賬面未分配利潤(rùn)較高，如何消化呢？

1、向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

向股東發(fā)放現(xiàn)金股利，即現(xiàn)金分紅，賬面上，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸記“應(yīng)付股利”，賬面未分配利潤(rùn)減少。

發(fā)放現(xiàn)金股利，對(duì)于自然人股東而言，需要繳納20%的分紅個(gè)稅，稅負(fù)相對(duì)而言還是比較高的；對(duì)于法人股東而言，屬于居民企業(yè)的，居民企業(yè)之間的股息紅利所得，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，法人企業(yè)分得股息紅利，可以進(jìn)一步對(duì)外投資，擴(kuò)大生產(chǎn)等，從節(jié)稅角度考慮，法人持股相比較與自然人持股更節(jié)稅。

2、企業(yè)應(yīng)收類資產(chǎn)做壞賬處理

應(yīng)收款項(xiàng)基于信用減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬面上，借方借方計(jì)“信用減值損失”貸方確認(rèn)“壞賬準(zhǔn)備”，信用減值損失屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，導(dǎo)致本年利潤(rùn)減少或本年虧損增加，本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)得金額減少，或結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的借方（本年虧損，沖減賬面未分配利潤(rùn)）。

應(yīng)收類資產(chǎn)計(jì)提壞賬，需要留有一定的佐證材料，比如企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度，以及其他外部證明應(yīng)收款項(xiàng)有減值的跡象資料。

與應(yīng)收類資產(chǎn)做壞賬同理，可以對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，相關(guān)資產(chǎn)做損失處理，但是需要注意有留存相關(guān)資料佐證。

3、成本費(fèi)用不以發(fā)票為入賬條件，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合規(guī)入賬(www.ws46.coM)

企業(yè)賬面未分配利潤(rùn)過(guò)高，有時(shí)候并非企業(yè)真實(shí)盈利，某些財(cái)務(wù)人員在做賬的時(shí)候，以發(fā)票作為入賬依據(jù)，未取得發(fā)票的成本費(fèi)用不進(jìn)行入賬，這樣操作企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，因未取得的合規(guī)扣稅憑證需要調(diào)整的項(xiàng)目就變少了，但賬面利潤(rùn)并非企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，造成賬面未分配利潤(rùn)虛高。注意企業(yè)做賬，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定入賬，不以發(fā)票為入賬前提，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管是否支付，是否取得合規(guī)發(fā)票，均應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的成本費(fèi)用。

4、在考慮綜合稅負(fù)的情況下，提高自然人股東工資性收入

自然人股東獲取分紅收入，企業(yè)利潤(rùn)需要先繳納25%的企業(yè)所得稅，將分紅收入轉(zhuǎn)換為工資性收入，自然人股東任職與本企業(yè)，領(lǐng)取工資，工資支出屬于企業(yè)的費(fèi)用，一方面可以從企業(yè)收入中扣除，降低企業(yè)的利潤(rùn)，起到消化未分配利潤(rùn)的效果；同時(shí)可以降低企業(yè)所得稅，合理籌劃的情況下，也可以降低自然人股東的稅負(fù)。

工資薪金個(gè)人所得稅稅率為3%——45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，將整體稅負(fù)控制在20%以內(nèi)，比如向老板發(fā)放30萬(wàn)的工資，同時(shí)年底發(fā)放36萬(wàn)年終獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅方式），比直接發(fā)放現(xiàn)金股利更劃算。

5、吸收合并賬面虧損公司

同一控制下企業(yè)吸收合并，合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值按照被合并方的原賬面價(jià)值確定，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，合并方在合并日按照取得的被合并方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值。合并成本（合并對(duì)價(jià)以及因合并相關(guān)費(fèi)用）大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額確認(rèn)為商譽(yù)，小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額確認(rèn)為合并當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

6、做頂層架構(gòu)，在上層設(shè)置持股公司

居民企業(yè)之間分紅不納稅，將自然人持股，改為公司持股，上層的持股公司取得的分紅，可以進(jìn)一步對(duì)外投資，頂層持股公司僅進(jìn)行對(duì)外投資，不承接主體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，自然人股東的親屬等任職與持股公司，發(fā)放的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入持股公司（注意合規(guī)）。