目前，我們國家主要有3個層次的養(yǎng)老保險體系，第一層次為基本養(yǎng)老保險，包括職工基本養(yǎng)老保險（社保中包含）、城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險以及新型農(nóng)村基本養(yǎng)老保險；第二層次為企業(yè)補償養(yǎng)老保險，即企業(yè)年金和職業(yè)年金；第三層次為個人商業(yè)養(yǎng)老保險，針對三個層次的養(yǎng)老保險，領(lǐng)取養(yǎng)老金時，是否繳納個稅，以及如何繳納個稅有明確不同。

第一層次的基本養(yǎng)老保險，居民個人達到法定領(lǐng)取條件的（以職工社保中的基本養(yǎng)老保險為例，達到法定退休年齡即可領(lǐng)取），免征個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或則退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。(www.ws46.Com)

職工社保在繳納環(huán)節(jié)，企業(yè)承擔(dān)的部分，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；個人承擔(dān)的部分，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除，基本養(yǎng)老保險對應(yīng)的基本養(yǎng)老金領(lǐng)取時，也享受免稅政策，可以看出其在養(yǎng)老體系中的根基地位，是保證居民養(yǎng)老的基礎(chǔ)，繳納環(huán)節(jié)，領(lǐng)取環(huán)節(jié)均無需繳納個稅。

第二層次的企業(yè)年金和職業(yè)年金，屬于企業(yè)補充性養(yǎng)老保險，個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分，需要并入應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅。

這里的企業(yè)年金個人繳費工資計稅基礎(chǔ)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

個人達到法定退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅額。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季度領(lǐng)取的，平均分?jǐn)偟皆拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算繳納個稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算繳納。

即企業(yè)年金、職業(yè)年金繳付環(huán)節(jié)，標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)（4%）可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，即暫免征收個稅；領(lǐng)取環(huán)節(jié)，需要繳納個稅，但無需并入綜合所得（居民個人退休之后，可能會接受返聘等取得綜合所得，此時無需與領(lǐng)取的年金合并計稅），單獨計算即可。

第三層次個人商業(yè)養(yǎng)老保險。為了加強個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理，規(guī)范個人養(yǎng)老金運作流程，國家出臺了《個人養(yǎng)老金實施辦法》，根據(jù)該辦法規(guī)定，在我國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或則城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，均可以參加，個人向個人養(yǎng)老金賬戶繳費環(huán)節(jié)，每年繳納上限為12000元。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號）規(guī)定，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

個人購買的個人養(yǎng)老金，繳費環(huán)節(jié)，年12000元以內(nèi)的，可以在計算綜合所得或經(jīng)營所得供應(yīng)納稅所得額時扣除，即免稅；領(lǐng)取環(huán)節(jié)，單獨按照3%稅率計算繳納個人所得稅。