為了加強個人養老金業務管理，規范個人養老金運作流程，國家出臺了《個人養老金實施辦法》，根據該辦法規定，在我國境內參加城鎮職工基本養老保險或則城鄉居民基本養老保險的勞動者，均可以參加，個人向個人養老金賬戶繳費環節，每年繳納上限為12000元。同時，稅務局也出臺相關個人養老金的稅收優惠政策，那么參加個人養老金的納稅人具體可以抵扣多少個稅，領取養老金環節還需要繳納個稅嗎？

根據《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號）規定，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

從政策可以看出，參加個人養老金的納稅人，繳費環節可以在計算綜合所得應納稅所得額或生產經營所得應納稅所得額時據實稅前扣除，最高扣除限額為12000元。應納稅所得額是計算稅額的計稅依據，綜合所得應納稅額等于綜合所得應納稅所得額乘以綜合所得適用稅率（3%——45%）減去速算扣除數；生產經營所得應納稅額等于生產經營所得應納稅所得額乘以經營所得適用稅率（5%——35%）減去速算扣除數。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得，以僅取得工資薪金所得的納稅人為例，工資薪金所得全年應納稅額=（全年工資薪金所得-6萬-“三險一金”專項扣除-“子女教育”等專項附加扣除-依法確認的其他扣除項目）×適用稅率-速算扣除數

個人養老保險屬于依法確認的其他扣除項目中的一項，由于不同納稅人收入水平不同，適用稅率不同，參加個人養老金的抵稅效果也就不同。www.ws46.com

比如納稅人適用3%稅率（年度應納稅所得額小于36000元），按照頂額每年繳納12000元個人養老金為例，繳費環節每年可以抵扣個稅360元；若納稅人適用45%稅率檔，則每年可以抵扣5400元。

對于還沒有達到起征點的納稅人，比如月收入5000元，年收入6萬，年度應納稅所得額小于0，無需納稅，再參加個人養老保險也無法抵稅。

同時，我們需要注意，對于個人養老金，參加繳費環節無需納稅，可以稅前扣除；投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益也暫不征收個人所得稅；但是在領取環節，個人領取的個人養老金，需要單獨按照3%稅率繳納個稅。

可以看出，參加個人商業養老金和基本養老保險（社保中職工養老保險以及城鄉居民養老保險）還是有區別的，領取基本養老保險時，是不需要繳納個稅的；而最新出臺的每年繳納12000元限額的個人商業養老金，在領取時，需要繳納3%個稅。

由于個人養老金在領取時需要繳納個稅，所以對于不同收入群體的納稅人，實際享受到的優惠就不同了，對于年收入低于12萬的納稅人，在扣除每年6萬元的基本費用，社保以及符合條件可以享受的專項附加扣除后，年應納稅所得額基本不會超過36000元，某些享受專項附加扣除較多的納稅人，可能年應納稅所得額會低于0，實際無需繳納個稅，或繳納個稅較少（一般不超過1000元），此種情況的納稅人則不建議參加個人養老金，對其起不到抵稅的效果。

舉例：

張某（獨生子女）年收入（工資薪金）12萬，社保及公積金每月扣除1000元，可以享受子女教育，贍養老人以及住房貸款專項附加扣除。

張某年應納稅所得額=12-6-0.1×12-（0.1 0.2 0.1）×12=0

張某年應納稅額為0，對于張某而言，參加個人養老金計劃繳費環節也起不到抵稅的效果，反而在領取養老金環節還要繳納3%個稅。

而對于中高收入群體，繳費環節可以切實抵扣個稅，稅率為45%的納稅人，每年繳納12000元，可以抵扣5400元個稅，基本打五折購買養老金，領取環節繳納3%個稅，也相當換算，即收入越高，抵稅越多。