增值稅屬于流轉稅，增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅，即納稅人以采購和對外銷售中間增值部分為依據繳納增值稅。產品從無到有，從采購原材料到生產出產品的生產環節，再到批發、零售、消費各環節環節，整個流通過程，均需繳納增值稅。

根據《增值稅暫行條例》規定，在我國境內銷售貨物或加工修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，均屬于增值稅的納稅義務人，應當依照增值稅相關規定繳納增值稅。

增值稅計稅方式分為一般計稅方法和簡易計稅方法，一般計稅方法下增值稅計算公式更能體現增值稅流轉稅的特點。增值稅納稅義務人根據年度應稅銷售額劃分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人一般情況下，增值稅采用一般計稅方法，稅務機關明確規定可以適用簡易計稅方法的特殊應稅銷售行為除外；小規模納稅人增值稅計稅方式采用簡易計稅方法。

一般計稅方法下，當期增值稅應納稅額為當期銷項稅額與當期進項稅額的差額，具體計算公式如下：(www.ws46.com)

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含稅銷售額×適用稅率-當期不含稅采購金額×適用稅率=（不含稅銷售額-不含稅采購金額）×適用稅率=增值額×適用稅率

以上推算出“當期應納稅額=增值額×適用稅率”，基于對外銷售和采購環節適用相同的稅率，通過這個推算公式可以更簡便的理解增值稅是以增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。

舉例：某一商品，廠家生產成本為10元（原材料等），廠家出廠批發給批發商價格為100元，批發商對二批給零售商為120元，零售商銷售給消費者為200元，假設以上價格均為不含稅價款，且原材料供應商、廠家、批發商、銷售商均為一般納稅人，該商品適用稅率為13%。

廠家應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=100×13%-10×13%=（100-10）×13%=11.7元；批發商應納增值稅稅額=120×13%-100×13%=（120-100）×13%=2.6元；零售商應納增值稅稅額=（200-120）×13%=10.4元。

實務中，銷售環節和采購環節適用稅率并非一致，以生產環節為例，企業采購的原材料進項稅率可能為13%，9%，對于生產型制造企業而言，采購環節不僅涉及采購原材料，還可能涉及采購勞務、服務等，其進項稅額也準予抵扣，服務一般對應6%稅率，生產出來的貨物可能適用13%稅率（大多數情況），也可能適用9%稅率。

銷項稅額是納稅人銷售貨物、勞務等按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務等支付或實際負擔的增值稅稅額。對于上下游納稅人均為一般納稅人的情況下，一項采購業務，下游企業的進項稅額，就等于上游企業的銷項稅額，這也體現出增值稅環環征環環扣，屬于流轉稅的特點。

簡易計稅方式下，不存在抵扣進項稅額的情況，但是稅率方面有所調整。簡易計稅方式下，增值稅應納稅額為不含稅銷售額與適用征收率之間的乘積，一項應稅行為，一般計稅方法下適用稅率高于簡易計稅方法下的適用征收率，基準征收率分為2檔，3%和5%。

簡易計稅方式下，雖然不存在進項稅額抵扣，但是從征收率上做了文章，小規模納稅人的實際稅負并非高于一般納稅人。同時，小規模納稅人依然可以開具增值稅專用發票，一般納稅人取得小規模納稅人開具的增值稅專用發票，用于準予抵扣進項的情況，一般納稅人依然可以憑從小規模納稅人手中取得的增值稅專用發票抵扣進項稅額。此時一般納稅人抵扣的進項稅額，實際為小規模納稅人的應納增值稅稅額。