應交所得稅核算按照稅法規定，當期企業應當向稅務機關交的企業所得稅，應交所得稅對應的所得稅費用，又稱為當期所得稅費用；遞延所得稅是站在企業會計準則的角度，面向未來，由于稅法規定和會計準則規定之間的差異，導致未來期間企業欠稅務機關多少錢或未來稅務機關欠企業多少錢。

所得稅費用分為當期應交所得稅和遞延所得稅。稅法和會計準則規定的差異，分為永久性差異和暫時性差異，永久性差異只會影響當期應交所得稅，比如稅法不準予扣除的稅收滯納金，計算當期應納企業所得稅時，在會計利潤的基礎上納稅調增，當期發生的稅收滯納金當期不準予扣除，以后期間也不準予扣除，不存在遞延抵扣，屬于稅法和會計準則之間的永久性差異，只會影響當期的應交所得稅，不會影響未來期間應交所得稅，即不會產生遞延所得稅。

稅法和會計準則暫時性差異，才會既影響當期應交所得稅，也影響遞延所得稅。

比如存貨計提存貨跌價準備，稅法上對于未經核定的準備金支出，不得稅前扣除，而當相關損失實際發生時，稅法上又準予扣除，導致存貨的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。對于此部分可抵扣暫時性差異，計算當期應交企業所得稅需要在會計利潤的基礎上納稅調增，即當期不得扣除；同時未來期間實際發生時，準予扣除，可以導致未來期間經濟利益少流出企業，根據會計準則的規定，需要確認為遞延所得稅資產。

當資產的賬面價值大于計稅基礎，或負債的賬面價值小于計稅基礎形成的暫時性差異屬于應納稅暫時性差異，賬面上確認遞延所得稅負債（借：所得稅費用——遞延所得稅 貸：遞延所得稅負債）；當資產的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎形成的暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，賬面上確認為遞延所得稅資產（借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用）。

企業計提當期應交所得稅，具體分錄為：

借：所得稅費用——當期所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅和應交所得稅是實際納稅時間差異造成的，遞延所得稅是未來期間需要繳納或可以抵扣的稅款，應交所得稅是當期需要繳納企業所得稅。遞延所得稅賬務上屬于可抵扣暫時性差異的，確認為“遞延所得稅資產”；屬于應納稅暫時性差異的，確認為“遞延所得稅負債”。