預(yù)計負債需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，預(yù)計負債屬于負債類科目，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，賬面上確認遞延所得資產(chǎn)。

根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足三個條件時（①該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠計量）就需要確認預(yù)計負債，實務(wù)中，常見的滿足條件需要確認預(yù)計負債的事項包括未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、承諾、環(huán)境污染整治等。預(yù)計負債按照履行義務(wù)所需支付的最佳估計數(shù)進行初始計量，資產(chǎn)負債表日需要對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反應(yīng)當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

以上為會計準則對預(yù)計負債計量的要求，稅法上，對于計提預(yù)計負債，由于相關(guān)支出并未實際發(fā)放，稅法上并不認可，能到相關(guān)支出實際發(fā)生時，比如未決訴訟宣判賠償金額，預(yù)計負債確認的營業(yè)外支出準予稅前扣除。這就形成稅會差異，導(dǎo)致預(yù)計負債的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)為0），形成可抵扣暫行性差異，計提預(yù)計負債的當期，估計的相關(guān)費用或成本不得稅前扣除，當期企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要在會計利潤的基礎(chǔ)上，進行納稅調(diào)增。同時，相關(guān)費用或支出實際發(fā)生時，可以稅前扣除，導(dǎo)致未來期間可以少交稅，賬面上確認為遞延所得稅資產(chǎn)。來源: www.ws46.com

以產(chǎn)品質(zhì)量保證為例，產(chǎn)品質(zhì)量保證通常可以確認為一項預(yù)計負債（滿足3項條件），在產(chǎn)品出售后，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)品的銷售額以及預(yù)計質(zhì)量保證費用的最佳估計數(shù)，確認負債金額。同時根據(jù)預(yù)提的預(yù)計負債金額和企業(yè)所得稅稅率，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時：

借：銷售費用

貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

確認遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用——遞延所得稅

發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時：

借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證

貸：銀行存款

未決訴訟，對外擔保，虧損合同，承諾，污染環(huán)境治理，滿足預(yù)計負債確認條件的，達到經(jīng)濟利益“很可能”流出企業(yè)，預(yù)計發(fā)生的支出能夠可靠計量，企業(yè)應(yīng)當預(yù)提負債，賬面確認“預(yù)計負債”和“營業(yè)外支出”。同時，根據(jù)預(yù)計負債和企業(yè)所得稅稅率確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。

若企業(yè)預(yù)提的負債，稅法上實際發(fā)生時不準予稅前扣除，則形成永久性差異，此時無需確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)估計需要繳納的罰款，滿足預(yù)計負債確認條件的，賬面上確認了預(yù)計負債，但是由于相關(guān)罰款實際發(fā)生時也不得稅前扣除，屬于稅法和會計準則之間的永久性差異，此時不存在遞延抵稅的情況，不確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。