自建廠房購(gòu)進(jìn)工程物質(zhì)，勞務(wù)等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等應(yīng)稅項(xiàng)目的，取得合規(guī)抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊情形，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)入資產(chǎn)成本。

納稅人自建廠房，購(gòu)進(jìn)鋼筋水泥等工程物質(zhì)，購(gòu)進(jìn)勞務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等合規(guī)抵扣憑證，且建成的廠房滿足用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等應(yīng)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

企業(yè)自建廠房的目的一般為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，廠房一般不會(huì)作為員工宿舍等用于集體福利，或則其他個(gè)人消費(fèi)行為。若企業(yè)自建廠房用于以下項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，一是專(zhuān)用于生產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，二是專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目。一般納稅人一般情況下計(jì)稅方式為一般計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，某些明確規(guī)定的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅銷(xiāo)售額與適用征收率的乘積。比如以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

若納稅人自建廠房專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，或免稅項(xiàng)目，則其自建廠房取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅，若非兼用，比如即用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，同時(shí)也用于生產(chǎn)采用一般計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，則其進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以抵扣。

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有些企業(yè)用自建、購(gòu)入或租入的不動(dòng)產(chǎn)，幾層用于員工宿舍，幾層用于日常辦公，這種操作即是利用“兼用”，而非“專(zhuān)用”。這種兼用行為，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣增值稅，若專(zhuān)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。www.ws46.com